Яку групу ФОП обрати в 2023 році

Під час вибору групи підприємницької діяльності необхідно розуміти, якими видами діяльності ви будете займатися, чи плануєте наймання працівників та в якій кількості, які можливі максимальні оберти у вашому виді діяльності. Також необхідно зрозуміти, з якими видами контрагентів ви будете працювати: приватні особи, ФОП, юридичні особи-платники ПДВ тощо.

Підприємець може зробити вибір між загальною системою оподаткування та спрощеною. Надалі можна змінити систему тільки раз протягом року. Для загальної системи характерні:

• оподаткування різниці між надходженнями та витратами підприємця, тобто прибутку;
• витрати ФОП повинні бути законними та підтвердженими чеками, актами, договорами тощо. Дозволені тільки ті витрати, які пов'язані безпосередньо з діяльністю ФОП;
• немає обмежень у виборі видів діяльності — КВЕД (Класифікатор видів економічної діяльності);
• відсутність обмежень за обсягом виторгу;
• можна наймати будь-яку кількість працівників;
• ця система доступна для іноземців, які хочуть вести бізнес в Україні;
• реєстрація на загальній системі не вимагає спеціальної заяви підприємця.

Групи ФОП: які бувають групи платників єдиного податку

Щойно ФОП отримує свідоцтво платника єдиного податку та потрапляє до відповідного реєстру, з 1 числа наступного місяця він переходить на спрощену систему оподаткування. Розподіл на групи оподаткування ФОП характерний саме для спрощеної системи. Є всього 4 групи єдиного податку.

Особливості ФОП групи платників єдиного податку

Для груп єдиного податку характерні такі ознаки:

• в оподаткуванні не враховуються витрати ФОП;
• ФОП сплачує єдиний податок, а не податок на прибуток;
• діють обмеження на деякі види діяльності;
• у переважній кількості груп обмежена кількість найманих працівників;
• у переважній кількості груп єдиного податку діють обмеження за обсягом виторгу;
• іноземцям заборонено вести діяльність на спрощеній системі оподаткування;
• для реєстрації платником єдиного податку потрібно подати заяву в ДПС;
• змінити групу ФОП можна раз у квартал.

Далі розглянемо кожну групу підприємницької діяльності докладніше.

ФОП 1 група

Для ФОП 1 групи єдиного податку характерні обмеження за видами діяльності. 1 групу ФОП вибирають підприємці, які самостійно планують надавати послуги населенню або займатися роздрібною торгівлею.

Врахуйте заздалегідь, що в цій групі заборонено наймати працівників. Законодавець не вимагає касового апарату або РРО (реєстратор розрахункових операцій) для 1 групи, зате вводить ліміт річного розміру виторгу — у разі перевищення 1 118 900 грн потрібно перейти на групу ФОП з більшим лімітом.

До 1 групи ФОП належать няні і доглядальниці, столяри, теслі, слюсарі та автослюсарі, сантехніки, шевці, фотографи, прибиральниці, садівники, перукарі, ювеліри, кравці і закрійники, а також продавці на ринках. Контрагентами і покупцями послуг 1 групи ФОП можуть бути тільки фізичні особи.

Як платить єдиний податок 1 група

Єдиний податок 1 група платить від прожиткового мінімуму в розмірі 10%, незалежно від того, чи був прибутковий місяць чи збитковий. У 2023 році це 268,40 грн. Сплачується єдиний податок до 20 числа кожного місяця. Ставку встановлюють залежно від виду діяльності місцевих рад.

Платником єдиного податку 1 група ФОП стає з першого числа місяця, наступного за місяцем реєстрації свідоцтва платника ЄП. Декларацію з єдиного податку 1 група ФОП подає щорічно протягом 60 днів після Нового року.

ЄСВ для 1 групи

Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) варто платити в будь-якому випадку, коли є прибуток або його немає. Він нараховується від мінімальної заробітної плати та сплачується раз на квартал (дозволена сплата раз на місяць).

Ставка — 22%, що на 2023 рік становить 1474 грн. Потрібно враховувати, що мінімальна заробітна плата в розмірі 6700 грн. У 2024 році планується підвищення мінімальної заробітної плати до 7665 грн.

Форма № Д5 — річна звітність з ЄСВ, яку 1 група ФОП повинна подати до податкової протягом 40 днів після початку нового року за попередній рік.

ФОП 2 група

2 група ФОП підходить для невеликих компаній з кількістю працівників, чиє працевлаштування підтверджене трудовими договорами. За порушення цього обмеження податкова позбавить вас свідоцтва ЄП і переведе на загальну систему оподаткування. Виходом може бути укладання з фізособами договорів цивільно-правового характеру замість трудових договорів, таких працівників в штат не зараховують.

Перелік видів діяльності для цієї групи є різноманітнішим. Це можуть бути виробництва харчової, хімічної, легкої, переробної промисловостей, лісопильне виробництво, рибні та тваринницькі господарства, невеликі СТО, будівельні та ремонтні компанії. Для ФОП цієї групи доступна гуртова торгівля, побутові послуги, діяльність агентств нерухомості, торгівля в інтернеті і на ринках.

Підприємці 2 групи мають право торгувати або надавати послуги тільки населенню або тим контрагентам, які платять єдиний податок. Тому дуже важливо перед початком співпраці з іншими ФОП або юридичною особою впевнитися, що вони є платниками єдиного податку. Отримувати послуги або фінанси можна від контрагентів будь-якої системи оподаткування.

Для 2 групи ФОП встановлений ліміт доходу за рік — 5 587 800 грн. Якщо ліміт буде перевищено, доведеться заплатити 15% від суми перевищення ЄП і перейти в 3 групу. В іншому разі ДПС переведе вас заднім числом на загальну систему оподаткування. 

2 група ФОП і РРО

2 група ФОП не зобов'язана використовувати касовий апарат у двох випадках:

• якщо працює тільки за безготівковим розрахунком; 
• якщо працює і за готівку, але не перевищує річний дохід в 1 320 000 грн;
• якщо не торгує медичними виробами і ліками, сидром, пивом, побутовими та ювелірними виробами з дорогоцінних і напівкоштовних каменів і металів, а також не надає платних послуг у сфері охорони здоров'я.

У разі перевищення ліміту, продажу товарів і послуг з переліку з обов'язковим застосуванням РРО штрафи від 10% до 50% від вартості товарів і послуг, наданих без касового апарату. У разі перевищення ліміту касовий апарат необхідно використовувати з нового кварталу першого дня і першого місяця.

Як платить єдиний податок 2 група

Єдиний податок 2 група платить від мінімальної заробітної плати за ставкою 20%, незалежно від того, прибутковий у ФОП місяць чи ні. У 2023 році це 1340 грн на місяць.

Сплачується єдиний податок до 20 числа за поточний місяць, тобто за вересень потрібно оплатити ЄП до 20 вересня. У разі порушення цього терміну штрафні санкції становитимуть 50% від ЄП за місяць, тобто 670 грн, а якщо пропустити сплату — штраф + пеня. 

Можна не сплачувати єдиний податок 2 групі, якщо у вас немає працівників і в таких випадках.

1. Через хворобу, коли: 

1. діяльність і надходження доходів була відсутня;
2. є лікарняний на місяць або більше; 
3. після хвороби подано заяву в ДПС. 

2. У разі податкової відпустки за умов:

1. не частіше 1 разу на рік на 1 місяць; 
2. до відпустки подано заяву в ДПС.

ФОП 2 група: податок ЄСВ

Правила сплати єдиного соціального внеску для 2 групи ФОП ті самі, як і для 1 групи: 22% від мінімальної зарплати, тобто 1474 грн/міс. Додамо деякі нюанси, які є актуальними і для 1, і для 2 груп.

Звільнені від сплати ЄСВ тільки люди з інвалідністю, пенсіонери, які отримують соціальні виплати чи пенсію. Усі інші повинні робити оплати раз в квартал до 19 числа першого місяця наступного кварталу. Тобто за 1 квартал потрібно зробити оплату до 19 квітня. Штраф за несвоєчасну оплату 20% від ЄСВ + пеня за кожний день прострочення 0.1% від заборгованості ЄСВ.

2 група ФОП: звітність

Підприємці 2 групи ФОП повинні подавати такі звіти.

1. Щороку:

• до 1 березня за попередній рік декларацію з єдиного податку;
• до 9 лютого за попередній рік Форму-Д5 (річний звіт з ЄСВ).

2. Щоквартально (якщо є працівники):

• протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу — податковий розрахунок 1ДФ.

3.Щомісяця (якщо є працівники):

• до 19 числа — звіт з ЄСВ Д4 (нарахування єдиного страхового внеску).

Звіти краще подавати в електронному вигляді через кабінет платника ДПС, для чого знадобиться особистий ключ (КЕП). Реквізити рахунків для сплати можна дізнатися в тому ж кабінеті платника або на сайті своєї податкової. Але за бажанням можна подавати звіти в паперовому вигляді.

Інші податки 2 групи ФОП

ФОП 2 групи податки на найманих працівників платить, як і всі інші види ФОП:

• ПДФО (податок на доходи фізичних осіб) — 18%;
• ЄСВ (єдиний соціальний внесок) — 22%;
• Військовий збір — 1.5%.

ФОП 3 група

Перехід на 3 групу ФОП дає можливість підприємцю займатися всіма видами діяльності, за винятком тих, які заборонені всім ФОП на спрощеній системі оподаткування, наприклад, азартні ігри, обмін валют, продаж антикваріату, гастрольні заходи тощо. Найчастіше підприємці вибирають саме 3 групу ФОП, тому що в ній найбільше переваг для ведення середнього бізнесу:

• необмежена кількість найманих працівників; 
• отримувати можна безготівково і готівкою, у валюті і гривні; 
• працювати можна з населенням, будь-якими ФОП, юридичними особами на загальній системі оподаткування, комунальними підприємствами та навіть з компаніями-нерезидентами України; 
• високий річний ліміт виторгу (1167 мінімальних заробітних плат), що на 2023 рік становить 7 818 900 грн;
• можливе отримання свідоцтва платника ПДВ. 

3 група ФОП і РРО

3 група ФОП зобов'язана використовувати касовий апарат у тих же випадках, що і 2 група:

• якщо працює не тільки безготівково, але і з готівкою та перевищила річний дохід в 1 320 000 грн; 
• якщо надає послуги у сфері охорони здоров'я, торгує ліками, медичними виробами, підакцизними товарами, складними побутовими товарами з Постанови Кабінету Міністрів України № 231, побутовими та ювелірними виробами з дорогоцінних та напівкоштовних каменів і металів. 

Наслідки за перевищення ліміту без застосування РРО такі ж, як і для 2 групи: штрафи від 10% до 50% від вартості товарів і послуг.

Як платить єдиний податок 3 група ФОП

Єдиний податок 3 група платить не від прожиткового мінімуму або мінімальної зарплати, а від всього грошообігу ФОП (усі надходження на рахунки). Однак ставка податку значно менше — 3%, якщо ФОП 3 групи є платником ПДВ, і 5%, якщо не є платником ПДВ. На відміну від інших, 3 група ФОП звільнена від єдиного податку, якщо немає доходів.

Важливо зазначити, що в разі перевищення межі виторгу, встановленої для 3 групи ФОП, ставка єдиного податку підвищується до 15%. Ця ж ставка застосовується і в разі отримання доходу від забороненого для ФОП виду діяльності або не грошової форми розрахунку.

Інші податки 3 групи ФОП

ФОП 3 групи платить податки на найманих працівників як 1 і 2 групи: ПДФО — 18%, ЄСВ — 22% та військовий збір — 1,5%. «За себе» також сплачується ЄСВ за тією ж ставкою, що і для 1–3 груп: 22% від мінімальної заробітної плати. У разі, якщо підприємець є платником ПДВ, стандартна ставка — 20%. 

Ведення обліку на 3 групі ФОП

ФОП 3 групи веде тільки облік доходів. В разі податкової перевірки необхідно надати всі чеки, акти, договори та податкові накладні по кожному отриманому платежу.

Для ФОП 1-3 груп з 2021 року скасовано обов'язкову реєстрацію книги обліку доходів. Вести облік можна в будь-якій формі. На практиці звітність ведеться на сертифікованому ДПС програмному забезпеченні, яке має можливість синхронізації з серверами податкової служби. Це такі комерційні продукти як 1С-Звіт, Арт-звіт, MEDoc, iFin тощо. З допомогою цих програм податкова отримує звіти.

Платники єдиного податку 4 групи

Діяльність платників єдиного податку 4 групи визначається Податковим кодексом, Сімейним кодексом (ст. 3), законом України «Про фермерські господарства».

ФОП 4 групи використовують фермерські господарства сімейного типу, тобто всі учасники цього господарства повинні бути рідними або двоюрідними родичами. Один із членів сім'ї обирається головою фермерського господарства, про що засвідчує декларація. Наймання за трудовим договором працівників для цієї групи ФОП заборонено. Винятками є цивільно-правові договори, тому що законодавець не визначив на них пряму заборону.

Вирощувати можна тільки свою продукцію і тільки за місцем податкової адреси ФОП, а здійснювати продаж — де завгодно. Є обмеження за кількістю землі під фермерське господарство на підставі права власності або користування — їхня площа може бути тільки в межах від 200 до 2000 соток.

4 група єдиного податку використовує правила використання касових апаратів (РРО). Наслідки порушення цих правил для 4 групи ФОП нічим не відрізняються від правил для 2-3 груп, про що ми писали вище.

Як платить ЄСВ і єдиний податок 4 група ФОП

Для обчислення бази оподаткування ЄП для 4 групи ФОП застосовується нормативно-грошова оцінка земельної ділянки, що використовується фермерським господарством. Земельний податок і податок на водокористування земель і вод під фермерське господарство не сплачується. Відсоткова ставка єдиного податку залежить від розташування і категорії земель. Водночас враховують коефіцієнт індексації:

• 2.43 — землі водного фонду; 
• 0.95 — звичайні сінокоси, рілля і пасовища;
• 0.57 — сінокоси, рілля і пасовища, розташовані в Поліссі та гірських районах; 
• 0.57 — звичайні багаторічні насадження; 
• 0.19 — багаторічні насадження на Поліссі та гірських районах.

Єдиний податок 4 група платить до місцевого бюджету раз у квартал протягом 30 календарних днів з останнього дня кварталу за такими ставками: 

1. 10% за 1 квартал до 30 квітня;
2. 10% за 2 квартал до 30 червня;
3. 50% за 3 квартал до 30 жовтня;
4. 30% за 4 квартал до 30 січня.

Підприємець 4 групи зобов'язаний сплатити ЄСВ тільки за себе, а не за інших членів своєї сім'ї. Декларацію з Єдиного податку, «Довідку про наявність земельних ділянок» (додаток № 1), а також звіт з ЄСВ подають раз на рік в ДПС за місцем обліку ФОП. А зробити це потрібно до закінчення 20 днів з кінця року, інакше податкова може анулювати реєстрацію ФОП.