02.12.2021

Усе про ПДФО

7 хв

28608

Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) — один із найважливіших податків в українській системі оподаткування. Він є головним джерелом наповнення державного та місцевих бюджетів, а отже — основою стабільного фінансування соціальної, освітньої, медичної та оборонної сфер.

Що таке ПДФО в Україні та хто його сплачує?

ПДФО — це обов’язковий податок, який сплачують усі фізичні особи з доходів, отриманих у грошовій або натуральній формі. Його платниками є:

наймані працівники, що отримують заробітну плату;
підприємці на загальній системі оподаткування;
особи, які отримують дохід від продажу нерухомості, транспорту чи інших активів;
інвестори, що мають прибутки від дивідендів або цінних паперів;
громадяни, які отримують іноземні доходи або винагороди від оренди майна.

ПДФО з заробітної плати утримується автоматично: роботодавець нараховує податок, перераховує його до бюджету, а працівнику виплачує «чисту» заробітну плату. У разі, якщо особа отримує інші доходи (наприклад, від фрилансу, оренди чи продажу майна), вона має самостійно подати декларацію та здійснити сплату.

Податкова служба продовжує впровадження електронних сервісів — через Електронний кабінет платника податків можна перевіряти історію нарахувань, реквізити для оплати та статус звітності.

ПДФО відсоток у 2025 році: актуальні ставки

Станом на 2025 рік ставка ПДФО в Україні становить 18% від суми нарахованого доходу. Крім того, діє 5% військовий збір, який спрямовується на потреби Збройних сил. Таким чином, загальне навантаження становить 23%.

Отже, ПДФО — скільки відсотків потрібно сплачувати:

Вид доходу	Ставка ПДФО	Ставка ВЗ	Загальна ставка	Стаття ПКУ
Дохід від трудової діяльності (заробітна плата, ЦПД, лікарняні, стипендії).	18%	5%	23%	П.167.1, п.165.1.26.
Прибуток ФОП від господарської діяльності (загальна система); дохід від незалежної професійної діяльності.	18%	5%	23%	П.177.1, п.178.2.
Дохід від передачі майна в оренду чи лізинг. Прибуток від угод з цінними паперами, інвестицій та авторських прав.	18%	5%	23%	П.170.1, п.170.2.
Вартість дорогоцінних металів, зданих, як лом. Виняток — угоди з НБУ.	18%	5%	23%	П.164.2.18.
Допомога на похорон від роботодавця. Частка страхових виплат та благодійних внесків.	18%	5%	23%	П.170.8.2, п.170.7, п.165.1.22.
Вартість путівок до оздоровчих закладів та санаторіїв.	0%	0%	0%	П.165.1.35.
Будь-які виграші у розіграшах, лотереях чи спортивних змаганнях.	18%	5%	23%	П.167.1.
Подарунки та нагороди (негрошові) за перемоги у спортивних змаганнях.	0%	0%	0%	П.165.1.39.
Відсотки за депозитами, сертифікатами, облігаціями.	18%	5%	23%	П.167.5.1, п.170.4.3.
Дивіденди у вигляді акцій (капіталізація).	0%	0%	0%	П.165.1.18.
Дивіденди від платників податку на прибуток (ПДП).	5%	5%	10%	П.167.5.2.
Дивіденди від неплатників ПДП (зокрема, платників Єдиного податку).	9%	5%	14%	П.167.5.4.
Роялті.	18%	5%	23%	П.170.3.1.

Оподаткування продажу майна та спадщини

Вид доходу	Ставка ПДФО	Ставка ВЗ	Загальна ставка	Стаття ПКУ
Продаж нерухомого майна (1-й за рік)	0%	0%	0%	П.172.1.
Продаж нерухомого майна (2-й та наступні за рік) або нерухомість, яка перебуває у власності менш ніж три роки.	5%	5%	10%	П.172.2.
Продаж рухомого майна (авто, мотоцикл, мопед) — 1-й за рік.	0%	0%	0%	П.173.2.
Продаж рухомого майна — 2-й за рік.	5%	5%	10%	П.173.2.
Продаж рухомого майна — 3-й і наступні за рік.	18%	5%	23%	П.173.2.
Дохід від реалізації рухомого майна, що не підпадає під п.173.2 (інше рухоме майно).	5%	5%	10%	П.173.1.
Спадок, отриманий від родичів першої (батьки, чоловік/дружина, діти) та другої (брати, сестри, баба, дід, онуки) лінії споріднення-резидентів.	0%	0%	0%	П.174.2.1.
Спадок, отриманий від сторонніх осіб-резидентів.	5%	5%	10%	П.174.2.2.
Спадок, отриманий від нерезидентів.	18%	5%	23%	П.174.2.3.

Оподаткування іноземних доходів та нерезидентів

Вид доходу	Ставка ПДФО	Ставка ВЗ	Загальна ставка	Стаття ПКУ
Прибутки, отримані нерезидентами на території України.	Розраховуються відповідно ставок для резидентів (18%, 5%, 0% тощо).	5%	Від 5% до 23%	П.170.10.1.
Іноземні прибутки (доходи, отримані резидентами України за кордоном).	18%	5%	23%	П.170.11.1.

Важливо: Усі ставки ПДФО застосовуються до оподатковуваної бази доходу. У 2025 році ключові показники для соціальних пільг (ПСП) залежать від прожиткового мінімуму для працездатних осіб (3028 грн на 01.01.2025).

Вже у 2026 році зростуть прожитковий мінімум (до 3 328 грн для працездатних осіб) та мінімальна заробітна плата (до 8 647 грн). Що звичайно вплине на розрахунок ПДФО.

Натуральний коефіцієнт ПДФО: як його застосовують

Коли працівник отримує дохід не у грошовій, а в натуральній формі (наприклад, товарами, послугами, житлом або подарунками від роботодавця), роботодавець зобов’язаний правильно визначити суму, з якої утримується податок. Для цього застосовується натуральний коефіцієнт ПДФО.

Його головна мета — перевести вартість негрошового доходу у грошовий еквівалент, адже податки в Україні сплачуються саме з грошової суми. Іншими словами, якщо працівнику надають певне благо замість грошей, держава все одно вважає це доходом, який підлягає оподаткуванню.

Формула:

База для розрахунку = Вартість наданого доходу * 1,2987

(коефіцієнт застосовується для ставки ПДФО 18% + ВЗ 5%).

Наприклад, якщо працівник отримав подарунок вартістю 1 000 грн, база для розрахунку податку складе:

1 000 * 1,2987 = 1 298,70 грн.

З цієї суми роботодавець утримує ПДФО 18% (233,77 грн) та військовий збір 5% (64,94 грн).

У яких випадках застосовується натуральний коефіцієнт:

коли працівнику видають продукцію підприємства (наприклад, зразки товарів, харчі, будматеріали тощо);
коли компанія оплачує товари або послуги за працівника (наприклад, туристичну поїздку або абонемент у спортзал);
при наданні житла, транспорту або техніки для особистого користування;
у разі вручення подарунків чи призів від роботодавця.

Не застосовується, якщо дохід не підлягає оподаткуванню (наприклад, вартість корпоративних заходів або символічні подарунки в межах неоподатковуваного ліміту).

ПДФО з зарплати: хто має право на пільги

У 2025 році залишаються чинними податкові соціальні пільги для таких категорій громадян:

батьки з двома і більше дітьми до 18 років;
одинокі матері чи батьки;
учасники бойових дій та військовослужбовці;
особи з інвалідністю;
а також інші категорії, визначені статтею 169 Податкового кодексу України.

Пільги ПДФО надаються за заявою, яку потрібно подати роботодавцю. Вона дозволяє зменшити базу оподаткування і, відповідно, підвищити «чисту» заробітну плату. Розмір пільги щороку коригується залежно від мінімальної зарплати.

Станом на 1 січня 2025 року мінімальна зарплата становить 8000 грн, тому розмір звичайної податкової пільги — 1514 грн.

ПДФО при продажі квартири: актуальні правила

ПДФО при продажі квартири залежить від кількості угод та строку володіння майном. У 2025 році діють такі правила:

Умова продажу	Ставка ПДФО	Військовий збір
Продаж 1-ї квартири за рік (володіння понад 3 роки)	0%	0%
Продаж 2-ї квартири за рік	5%	5%
Продаж нерухомості нерезидентом	18%	5%

Це означає, що власник, який часто продає майно, сплачує вищий податок, ніж той, хто продає квартиру рідко. У декларації вказується дохід від продажу, сума податку та реквізити для його сплати.

Терміни сплати ПДФО

Для зручності ми зібрали все в таблицю.

Тип прибутку	Строк сплати	Необхідність декларування
Анулювання кредитної заборгованості або визнання її безнадійною через закінчення терміну давності	До 1 серпня року, наступного за звітним	Так
Благодійна допомога (якщо оподатковується)	До 1 серпня року, наступного за звітним	Так
Отримання прибутку з інших країн	До 1 серпня року, наступного за звітним	Так
Дохід з інвестування	До 1 серпня року, наступного за звітним	Так
Отримання орендної плати (від фізичних осіб)	Протягом 40 днів після останнього дня звітного кварталу	Так (у річній декларації)
Продаж нерухомого майна	До моменту нотаріального оформлення договору	Ні (якщо податок сплачено при нотаріальному посвідченні)
Реалізація рухомого майна	До укладення договору	Ні
Отримання спадку	До нотаріального посвідчення права на спадщину	Ні (якщо податок сплачено при посвідченні)

Щомісячна звітність ПДФО та ЄСВ

Роботодавці у 2025 році продовжують подавати єдину місячну звітність ПДФО та ЄСВ. Звіт включає дані про:

усі нараховані доходи працівників;
суми утриманих податків та внесків;
реквізити рахунків для сплати;
пільги та розмір внеску.

Щомісячна звітність подається до 20 числа місяця, що настає за звітним. Для підприємців діє річна декларація до 1 травня 2026 року. Якщо звіт подано з помилками, дозволяється подати уточнювальний варіант без штрафів до закінчення граничного строку.

Як відбувається сплата ПДФО?

Сплата ПДФО за найманих працівників здійснюється роботодавцем одночасно з виплатою заробітної плати. Кошти перераховуються до або в день виплати на рахунки місцевих бюджетів за реквізитами ДПС. Усі актуальні реквізити можна знайти у відкритому доступі або в електронному кабінеті.

Куди сплачується ПДФО з зарплати — за місцем обліку роботодавця або фізичної особи-підприємця. У разі зміни місця діяльності необхідно оновити дані в податковій.

ПДФО хто сплачує: за найманих працівників сплачує податковий агент (роботодавець), а самозайняті особи — самостійно.

Куди йде ПДФО та як його використовують

Часто виникає питання — ПДФО куди йде? Близько 60% податку спрямовується до місцевих бюджетів, решта — до державного. Це означає, що частина кожної сплати залишається у громаді, де працює людина, і використовується для:

фінансування шкіл, дитсадків, лікарень;
підтримки армії та військового сектору;
ремонту доріг, розвитку транспорту та інфраструктури;
реалізації соціальних програм та допомог.

Таким чином, сплата податку напряму впливає на добробут громади.

Річний перерахунок ПДФО: що це?

Наприкінці кожного року роботодавці проводять річний перерахунок ПДФО. Це перевірка, чи правильно утримувалися податки протягом року. Якщо виявлено надлишкову сплату — її зараховують у рахунок майбутніх податкових зобов’язань, якщо недоплату — донараховують і сплачують.

Підприємці, які працюють самостійно, також можуть провести перерахунок, щоб упевнитися у правильності сплати.

Відповідальність і штрафи за порушення

За несвоєчасну сплату або неподання (подання з помилками) звітності ПДФО (Об’єднаний податковий розрахунок) передбачена сувора фінансова відповідальність згідно зі статтями 119, 120 та 126 ПКУ.

Вид Порушення	Розмір Штрафу (від суми недоплати)	Стаття ПКУ
Несвоєчасна Сплата ПДФО	5% (за несплату узгодженої суми)	Ст. 126
Ненарахування, неутримання, несплата (звичайне)	10%	Ст. 127
Ті самі дії, вчинені умисно	25%	Ст. 127
Умисне порушення, повторно протягом 1095 днів	50%	Ст. 127
Самостійне Виправлення (до перевірки)	3–5% від суми недоплати	Ст. 50

Крім того, за кожен день затримки сплати податкове зобов'язання зростає внаслідок пені. Пеня нараховується відповідно до порядку, встановленого ПКУ, виходячи зі 120% облікової ставки НБУ.