Усе про ПДФО

Кожен громадянин стикається з податком на доходи фізичних осіб. Його також називають подохідний податок. Саме тому важливо розуміти принцип нарахування та актуальні ставки на поточний та наступний рік. Ознайомитись з бюджетними рахунками для сплати є можливість на сайті Податкової інспекції.

ПДФО — це

Податок на прибуток передбачено у законодавствах усіх країн. Саме він є головним джерелом наповнення державного бюджету. Необхідність ПДФО виникає разом з розвитком державності. Цей податок дає змогу покривати держвитрати на розвиток країни, забезпечити наявність коштів на необхідні витрати.

Що таке ПДФО, і як він виник

В Україні закон про податок з доходів фізичних осіб уперше з'явився у 1992 році, одночасно з ухваленням Закону Української РСР. До 2004 року процес регулювався Декретом КМУ. У цей період ставка ПДФО постійно змінювалась, тому що активно розвивалися ринкові відносини, з'являлися нові форми отримання доходів. Країні доводилося стрімко перелаштовуватись до оновленої дійсності. На той період діяла прогресивна шкала оподаткування фізичних осіб. Наприклад, по неосновному прибутку нараховувалось 20% податку.

У 2004 році закони змінили. Від прогресивної системи повністю відмовилися, встановили єдину ставку в розмірі 15%. Також ввели декілька пільг та розширили базу оподаткування.

Дійсний нині Податковий кодекс було затверджено лише в 2010 році. Він передбачає наявність соціальних пільг для окремих категорій населення. Завдяки цьому громадяни, що належать до цих категорій, мають змогу зменшити розмір податку. Як наслідок, вони збільшують суму за свою працю.

Хто є платниками ПДФО

Податок на доходи фізичних осіб є обов'язковим для кожного громадянина, хто отримує будь-який прибуток. Усі працівники вважають себе його платником. І дійсно, податок вираховується з їхньої зарплатні. Але відповідальність за своєчасну сплату ПДФО несе роботодавець.

Фактично платниками податку на доходи фізичних осіб є три головні категорії:

Фізичні особи-резиденти. Це громадяни України, які постійно мешкають на території країни. Під оподаткування потрапляє прибуток, отриманий на місці та за кордоном. Наприклад, сплата за послуги, надані дистанційно.
Фізичні особи-нерезиденти. Це громадяни, які не мають постійного місця проживання в Україні, але отримують дохід на території країни.
Податковий агент. Це роботодавець, який нараховує, утримує та сплачує податок. ПДФО утримується із заробітної плати працівника, але забезпечити сплату повинен саме роботодавець.

Ставка ПДФО

Розмір ПДФО у 2021 році залежить від типу прибутку. Регулюється ставка податку на доходи фізичних осіб п'ятим розділом НКУ. Згідно з законодавством залежно від типу прибутку нараховують ПДФО в розмірі від 0% до 18%. Також передбачені пільги для окремих категорій населення.

Ставки ПДФО у 2021 році

Вид прибутку	Ставка ПДФО	Стаття податкового кодексу України (ПКУ)
Дохід від здійснення трудової діяльності. До нього належать заробітна плата, винагороди, лікарняні, стипендії.	18%	П.167.1, п.165.1.26.
Прибуток підприємця від ведення господарчої діяльності; дохід фізичної особи від незалежного надання послуг.	18%	П.177.1, п.178.2.
Дохід від передачі майна в оренду чи лізинг. Прибуток від угод з цінними паперами, інвестицій та авторських прав.	18%	П.170.1, п.170.2.
Вартість дорогоцінних металів, зданих, як лом. Виняток — тільки для угод з НБУ.	18%	П.164.2.18.
Допомога на похорон, яку надає роботодавець. Частка страхових виплат та благодійних внесків.	18%	П.170.8.2, п.170.7, п.165.1.22.
Вартість путівок до оздоровчих закладів та санаторіїв.	0%	П.165.1.35.
Будь-які виграші у розіграшах, лотереях чи спортивних змаганнях. За винятком перемог у міжнародних змаганнях.	18%	П.167.1.
Подарунки та нагороди за перемоги у спортивних змаганнях. За умови, що вони надаються не у грошах та їхня вартість не перевищує 25% мінімальної зарплатні.	0%	П.165.1.39.
Майно та активи, отримані у спадок.	0%-18% в залежності від типу активів.	П.174.6.
Відсотки за депозитами, пайовими та заощаджувальними сертифікатами, облігаціями, цінними паперами, угодами з нерухомим майном.	18%	П.167.5.1, п.170.4.3.
Дивіденди у вигляді акцій, емітованих юридичною особою-резидентом.	0%	П.165.1.18.
Дивіденди за акціями та корпоративними правами, нараховані особам, які змушені сплачувати податок на дохід, та вважаються резидентами.	5%	П.167.5.2.
Дивіденди, нараховані по інвестиційним сертифікатам, суб'єктами господарювання неплатниками податку на прибуток нерезидентами.	9%	П.167.5.4.
Роялті.	18%	П.170.3.1.
Дохід, отриманий від продажу нерухомого майна (квартир, кімнат, незакінчених будівель) та земельних ділянок. За умови, що угода відбувається не частіше одного разу на рік, а майно перебуває у власності не менше трьох років.	0%	П.172.1.
Дохід від продажу нерухомого майна за умовою, що угоди відбуваються частіше одного разу на рік, а реалізовані об'єкти, не відмічені у п.172.1.	5%	П.172.2.
Прибуток від продажу рухомого майна (автомобіль, мотоцикл, мопед), якщо угода відбувається не частіше одного разу на рік.	0%	П.173.2.
Продаж рухомого майна другий раз за рік.	5%	П.173.2.
Продаж рухомого майна третій раз на рік.	18%	П.173.2.
Дохід від реалізації рухомого майна, що не відмічено у п.173.2.	5%	П.173.1.
Спадок, отриманий від родичів першої лінії. Прибуток від вкладів у радянські фінансові установи на території України.	0%	П.174.2.1.
Спадок, отриманий від сторонніх людей-резидентів.	5%	П.174.2.2.
Спадок, отриманий від нерезидентів.	18%	П.174.2.3.
Прибутки, отримані нерезидентами на території України.	Розраховуються відповідно ставок для резидентів, описаних вище.	П.170.10.1.
Іноземні прибутки.	18%	П.170.11.1.

Як платити податок на доходи фізичних осіб

Під час нарахування оплати праці робітників податкова база визначається, як зарплата, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (ЄСВ) та виплат у Накопичувальний фонд. Особливих труднощів не виникає, бо більшість підприємств використовують професійні бухгалтерські програми, які дають змогу автоматизувати цей процес.

Під час розрахунків податку на винагородження за цивільно-правовими договорами за виконані завдання чи надані послуги податкова база визначається, як нарахована сума оплати.

Приклад розрахунку податку на доходи фізичних осіб

Окрім податку на дохід в розмірі 18%, законодавством передбачена сплата військового збору, який залежить від суми виплат і складає 1,5%.

Таким чином під час нарахування заробітної плати в розмірі 10 000 грн зразок розрахунків буде виглядати так:

податкова база — 10 000 грн;
сума податку на доходи фізичних осіб — 10 000х18%=1800 грн;
військовий збір — 10 000х1,5%=150 грн;
до сплати — 10 000–1800–150=8050 грн.

Увага! Якщо виникла помилка з розрахунками та з'явилася переплата в сумах податків на доходи фізичних осіб, можливо повернути кошти із бюджету. Також передбачено відшкодування витрат на навчання, на усиновлення дітей, відсотків по іпотеці. Повернення коштів відбувається на підставі заповненої декларації.

Реквізити для сплати ПДФО

З 1 січня 2021 року в результаті адміністративно-територіальної реформи в Україні було перевідкрито рахунки для сплати податків до бюджету. Здійснюється сплата ПДФО за місцем реєстрації ПП (приватного підприємства). Реквізити для кожного регіону можна знайти на офіційному сайті Державної казначейської служби України.

Куди сплачувати ПДФО за продаж майна та прибутки, що не належать до заробітної плати

У тих випадках, коли мова йде про угоди з рухомим та нерухомим майном, відбувається сплата ПДФО за місцем здійснення діяльності. Іншими словами, якщо реалізована земельна ділянка в Харківський області, то і кошти треба відправляти на рахунок місцевого бюджету.

Строки сплати податку на доходи фізичних осіб

Порядок сплати ПДФО регулюється «Законом про податок з доходів фізичних осіб». Строки встановлені п. 168. Зазвичай виконує процедуру перерахування роботодавець (податковий агент). Термін сплати ПДФО пов'язаний зі строками нарахування зарплатні, яка регулюється колективним договором. Згідно з законодавством виплати здійснюються двічі на місяць з проміжком не більше 16 днів. Останній термін сплати не повинен перевищувати 7 днів після закінчення періоду, за який виконується розрахунок ПДФО. Згідно з Податковим кодексом залежно від типу розрахунку оплату здійснюють або на наступний після нарахування день, або протягом 30 днів після розрахункового місяця.

У тих випадках, коли платником є безпосередньо громадянин, строки сплати ПДФО прив'язані до подання декларації — до 1 травня наступного за звітним періоду. А самі виплати треба здійснити до 1 серпня.

У деяких випадках фізична особа зобов'язана самостійно сплатити податок без необхідності спиратися на результати декларування. Як правило, до таких прибутків належать отримання спадку, продаж нерухомого майна та інші ситуації, за яких громадянина звільняють від необхідності заповнювати декларацію.

Податок на прибуток фізичних осіб сплачується в строк.

Тип прибутку	Строк сплати	Необхідність декларування
Анулювання кредитної заборгованості або визнання її безнадійною через закінчення терміну давності	До 1 серпня року, наступного за звітним	Так
Благодійна допомога	До 1 серпня року, наступного за звітним	Так
Отримання прибутку з інших країн	До 1 серпня року, наступного за звітним	Так
Дохід з інвестування	До 1 серпня року, наступного за звітним	Так
Отримання орендної плати	Протягом 40 днів після останнього дня звітного кварталу	Так
Продаж нерухомого майна	До моменту нотаріального оформлення договору	Ні
Реалізація рухомого майна	До укладення договору	Ні
Отримання спадку	До укладення договору	Ні

Штрафи за порушення строків та несплату ПДФО

Несвоєчасна сплата ПДФО тягне за собою адміністративне покарання. Згідно з Податковим кодексом громадянин зобов'язаний своєчасно сплатити податок та за необхідності пеню. Розмір штрафу залежить від терміну затримки і регулюється статтею 126 ПКУ. Нараховується штраф у вигляді відсотків від суми несплаченого боргу.

За порушення строків оплати доведеться сплатити:

якщо затримка менше ніж 30 днів — 5%;
понад 30 днів — 10%;
навмисне ухилення від сплати — 25%;
затримка понад 90 днів — 50%;
повторне порушення строків сплати протягом 1095 днів — 50%.

Розмір штрафів був змінений 1 січня 2021 року. До того часу діяли зовсім інші суми. Штрафні санкції застосовуються на підставі перевірок, які здійснюють контролювальні органи.

Пільги на сплату ПДФО

Сплата податку на доходи фізичних осіб здійснюється навіть за мінімальних прибутків. Але деяким категоріям населення держава надає знижки. Таким чином розрахунок ПДФО пільговиків виконується декілька інакше.

Наприклад, громадянам, які отримують невисоку заробітну плату, передбачена знижка в розмірі 50% від прожиткового мінімуму. У 2021 році це складає 1135 грн. Саме на цю суму зменшується податкова база.

Також податкові пільги передбачені для:

чорнобильців 1 і 2 категорій;
учнів, студентів, аспірантів;
інвалідів 1 і 2 груп;
осіб, які постраждали від переслідувань за правозахисну діяльність, і яким призначена довічна пенсія;
учасників бойових дій, які підпадають під дію закону «Про статус ветеранів»;
самотніх батьків та опікунів (пільга надається на кожну дитину віком молодше 18 років);
осіб, які доглядають за дітьми з особливостями розвитку.

Для цих категорій населення передбачені знижки у розмірі 150% від прожиткового мінімуму. Громадянам зі званням Героя України, Героя Радянського Союзу, колишнім в'язням концтаборів країна надає пільги у 200%.

Знижки надаються після подачі паперів, які підтверджують належність до окремої категорії, та їхнього розгляду. Порядок застосування соціальних податкових пільг затверджений Постановою Кабміну від 29.12.2010 № 1227.

Теги