ФОП 4 групи: що потрібно знати?

З початком повномасштабної війни в країні закрилося багато підприємств, але водночас почали створюватися нові. І саме тому питання про вибір групи ФОП наразі є актуальним. Тим, хто бажає стати підприємцем, варто звернути увагу на 4 групу єдинників. Це зовсім інший формат оподаткування та звітності, що значно відрізняється від 1, 2 та 3 груп.

ФОП 4 група: хто може оформити?

ФОП 4 групи — це підприємці, які вирощують, вигодовують, виловлюють, збирають або переробляють сільгосппродукцію. Також вони мають право реалізувати власноруч здобутий врожай. Винятком є продаж диких тварин та хутра. Для цієї категорії передбачені інші системи оподаткування.

Підприємці на 4 групі можуть здійснювати господарювання на ділянках не більше 20 га, але й не менше 0,5 га. Це можуть бути поля, лісові ділянки, лани для сіножаті, виноградники, ставки та водосховища.

Відмінною рисою ФОП 4 групи є відсутність найманих робітників. Саме така умова закладена у ст. 291 Податкового кодексу України. Але це не означає, що підприємець має самотужки виконувати всю роботу в господарстві. Згідно з законом члени сім'ї підприємця можуть стати учасниками господарства. Таким чином ФОП 4 групи можуть стати фермерські домогосподарства сімейного типу.

Не кожен, хто займається сільгосппродукцією, може перейти на 4 групу оподаткування. Вона не підійде для таких категорій діяльності:

• продаж декоративних рослин;
• виробництво та реалізація підакцизних товарів;
• вилов, реалізація диких птахів та тварин;
• виготовлення хутряних виробів.

Довідка! Заготівля хутрової сировини дозволена підприємцям 4 групи.

Для ФОП 4 групи не передбачені ліміти по прибутках, тобто за виконанням всіх інших умов обсяг доходів не регламентується.

Як відбувається реєстрація ФОП 4 групи?

Реєстрація ФОП відбувається за спрощеною процедурою. Не потрібно збирати велику кількість документів чи витрачати час у чергах в різні інстанції. Для реєстрації достатньо паспорта та ідентифікаційного податкового номера, а саму процедуру можна виконати онлайн через застосунок «Дія».

Відкриття складається з декількох кроків:

• зареєструватися в «Дії» (якщо ФОП буде відкриватися онлайн);
• заповнити заяву про реєстрацію ФОП;
• отримати електронний підпис;
• вибрати КВЕДи;
• подати заяву про перехід на спрощену систему оподаткування;
• отримати виписку з ЄДР (у найближчому ЦНАПі);
• відкрити банківський рахунок.

Докладну інструкцію з проходження кожного етапу реєстрації можна знайти тут.

ФОП 4 група: види діяльності

Як вже було зазначено, ФОП 4 групи можуть займатися тільки сільськогосподарською справою, тобто реалізовувати продукцію, яку виростили власноруч або отримали на власній ділянці. Підприємець повинен використовувати для отримання доходу власні або орендовані земельні наділи. Останній пункт значно розширює можливості фермера.

Найочевидніший вид діяльності — це обробка землі та продаж отриманого урожаю. Крім того, ФОП 4 групи нерідко стають власниками ферм, тобто вирощують худобу та птицю для подальшої реалізації м'яса та м'ясних виробів. Іншими словами, підприємець має право виконати обробку м'яса та продати його вже у вигляді домашньої ковбаси чи копченостей.

ФОП 4 групи можуть володіти не тільки полями для вирощування сільгосппродукції. Отримавши в оренду ділянку, він має право пустити її під сінокіс з подальшою реалізацією сіна. Або надати стороннім особам право на випас тварин на вказаній ділянці з відповідною оплатою за користування.

Вид діяльності ФОП 4 групи в більшості випадків залежить від типу ділянки у власності. Наприклад, якщо ФОП узяв в оренду став або озеро, він отримує право займатися виловом та реалізацією риби. Наявність у власності лісосмуг надає можливість збирати дикі ягоди та інше.

Тобто ФОП 4 групи не має права на надання послуг, діяльність повинна бути в межах Закону про фермерське господарство.

З ким може працювати ФОП 4 групи?

Продавати власну продукцію ФОП 4 групи може як в роздріб населенню, так й гуртом компаніям та юридичним особам. Дозволяється навіть здійснювати доставку продукції покупцю.

Наймані працівники для ФОП 4 групи

Підприємець 4 групи не має права тримати найманих осіб, але враховуючи, що мова йде про фермерське господарство сімейного типу, господарю надається можливість оформити трудові відносини з власними родичами.

Ступінь спорідненості регулюється частиною 2 статті 3 «Сімейного кодексу України». Згідно з ним до родини можна віднести людей, які мешкають разом, ведуть спільне господарство, мають та виконують певні зобов'язання один до одного. До таких можуть бути віднесені родичі першого та другого ступенів:

• батьки;
• діти;
• брати;
• сестри;
• дядьки;
• тітки;
• племінники;
• племінниці;
• двоюрідні брати та сестри;
• бабусі;
• дідусі.

Крім того, до сім'ї відносять і людей, які не мають кровних зв'язків, але стали родичами згідно з законом, тобто подружжя, усиновлені діти також вважаються родиною.

Які податки повинен платити ФОП 4 групи?

Підприємці на 4 групі звільнені від більшої частини обов'язкових виплат до державних фондів, вони сплачують тільки єдиний податок. Сума розраховується не від прибутку підприємця і навіть не від встановленого прожиткового мінімуму. Для розрахунків беруть вартість землі, що перебуває у власності або в оренді у ФОП. Крім того, ставка єдиного податку змінюється залежно від типу та призначення земель.

Таким чином розмір єдиного податку розраховується як відсоток від кожного гектару землі за таким планом:

• 0,95% — сіножать, пасовища, ріллі;
• 0,57% — багаторічні насадження (сади, лісосмуги);
• 2,43% — для водойм;
• 6,33% — землі, що використовуються для вирощування сільгоспкультур на закритому ґрунті;
• 0,57% — якщо сіножаття чи пасовища розташовані у гірських районах;
• 0,19% — якщо багаторічні насадження розташовані у гірських районах.

Варто зазначити, що з 2020 року діє пільговий період для підприємців 4 групи. Такі зміни пов'язані з наміром підтримати фермерство та надати більше можливостей розвитку. Завдяки цьому ФОП 4 групи отримали звільнення від ЄСВ. Також для них не актуальна сплата податку:

• на землю;
• на прибуток;
• ПДФО;
• ПДВ;
• на майно.

Також підприємці не сплачують ренту на використання води.

Податкова відпустка для ФОП 4 групи

Податкова відпустка, чи податкові канікули — це період, передбачений законодавством, коли підприємець може не вести діяльність та не сплачувати єдиний податок. Така пільга застосовується для ФОП на єдиному податку. Тож можна сподіватись, що 4 група також має можливість звільнитись від сплат, але насправді це не так.

Податкові канікули регулюються п. 295.5 ПКУ, у якому чітко вказано, що пільга застосовується тільки для 1 та 2 груп ФОП. Відповідно підприємці на 4 групі не потрапляють у категорію, що можуть скористатися відпусткою.

ФОП 4 група: звітність

Підприємці на 4 групі мають вести облік та обчислювати суму податків самостійно. Звітність для них обмежується податковою декларацією. Подається вона кожного року за минулий. Крайній строк подання звіту — 20 лютого року наступного за звітним періодом. Декларацію подають в місцеву фіскальну службу саме у тому регіоні, де зареєстровано ФОП та розташовані земельні ділянки.

Податки нараховуються за даними у поданій декларації. Сама сплата розбита на декілька частин. Кожного нового кварталу вноситься певна частина загальної суми. Варто пам'ятати, що перші 2 квартали сплачують лише по 10% від загального обсягу, а от у 3 кварталі вже потрібно внести 50%. Останній платіж складає 30%.

Календар сплат виглядає так:

• перший квартал — до 29 квітня;
• другий — до 29 липня;
• третій — до 28 жовтня.

Зразок звітності для ФОП 4 групи: бланк декларації

Приклад заповнення декларації

Порушення термінів подачі звітності

Терміни подачі декларації регулюються пп. 120.1 ПКУ, що встановлює покарання (штрафи). За перше порушення передбачено 170 гривень. Якщо несвоєчасне подання декларації повторюється, то штраф складає вже 1020 грн.

Але є нюанс: повторним порушення вважається тільки тоді, коли воно здійснене протягом року. Наприклад, підприємці на єдиному податку 4 групи подають декларацію всього раз на рік. Навіть якщо терміни будуть порушені вдруге, вони все одно заплатять 170 грн кожного разу.

Закриття ФОП 4 групи

Ліквідувати ФОП можна онлайн або особисто відвідавши ЦНАП. Сама процедура не складна. Достатньо завантажити та заповнити заяву на закриття. Докладно прочитати про процедуру закриття ФОП можна на нашому сайті, де ви знайдете необхідні шаблони.

Важливо пам'ятати, що обов'язково потрібно подати ліквідаційну звітність з початку року і до дати закриття. Протягом 10 календарних днів після подачі підприємець зобов'язаний сплатити податки, якщо має будь-яку заборгованість.

РРО для ФОП 4 групи

Ще з 1 січня 2022 року всіх підприємців зобов'язали мати РРО, але введення воєнного стану внесло корективи у роботу. Тому протягом року було скасовано будь-які перевірки та покарання, тобто фактично підприємці продовжували працювати без РРО.

Але зараз ситуація змінилася: підприємцям нагадали про необхідність дотримання вимог законодавства та повернули перевірки. Отже, необхідність РРО більш не викликає сумнівів.

Засоби мають використовувати всі підприємці незалежно від того, чи ведуть вони розрахунки готівкою, чи приймають онлайн-платежі. Навіть обсяг доходів не береться до уваги. Платники єдиного податку також не є винятком. Єдині, кому не обов'язково встановлювати РРО, — це підприємці на 1 групі.

ФОП 4 групи має працювати з використанням РРО. Допускається застосування звичайного фізичного приладу або спеціального програмного забезпечення.

Довідка! Можуть працювати без використання РРО тільки ФОП, які розраховуються лише безготівковим методом (переказуючи кошти з одного банківського рахунку на інший).

За порушення закону про використання РРО застосовуються покарання: 1 раз — це 100% суми, що була отримана за реалізацію продукції без касового апарату, повторне порушення — 150% всіх проведених без РРО платежів.

Реквізити для сплати податків ФОП 4 групи

З початку 2023 року деякі реквізити для сплати податків було змінено власне для платників великих сум центрального регіону. Вони можуть отримати файл з новими реквізитами на відповідній сторінці Податкової служби. Східне регіональне управління залишило дані для оплати без змін.

Платники податків, що не належать до категорії великих, можуть сплатити за реквізитами свого регіону. Дізнатися їх можна на головній сторінці Державної податкової служби. Для цього у відповідні поля треба внести назву регіону та вид податку.