Військовий збір: найважливіше про податок

Військовий збір — це обов’язковий податок, який сплачується фізичними та юридичними особами в Україні. Він був запроваджений у 2014 році для фінансування потреб армії під час збройної агресії Росії проти України. Спочатку передбачалося, що збір буде тимчасовим заходом, але він продовжує діяти і сьогодні. Тому важливо розуміти, як нараховується військовий збір у 2025 році, щоб уникнути помилок під час його сплати.

Військовий збір: тимчасовий чи постійний податок?

Саме поняття «збір» говорить про те, що кошти мають встановлене цільове призначення. До того ж виплати є обов'язковими. Сам по собі військовий збір був призначений для фінансування потреб Збройних сил України, тому що з початком АТО (згодом ООС) витрати на забезпечення військових почали зростати. Вважалося, що з закінченням ООС буде скасовано і військовий збір. Але російська агресія не тільки не вщухає, але й набирає обертів.
Якщо спочатку збір було встановлено до 2015 року, то згодом термін дії продовжено на невизначений час. Тобто стягнення будуть діяти до розпорядження Верховної Ради про припинення реформ з підвищення обороноздатності країни.
Поміж тим, військовий збір залишається тимчасовим. Його так і не було внесено до переліку державних податків.
Сплата військового збору нерозривно пов'язана з ПДФО. Нарахування відбувається за майже ідентичною схемою. Але, попри це, військовий збір має декілька суттєвих відмінностей:

Має цільове призначення. При цьому кошти зараховуються не на окремі рахунки, а безпосередньо до державного бюджету.

Його існування пов'язано з особливим станом та складною економічною ситуацією в країні на певному етапі її розвитку.

Є тимчасовим. Діє до розпорядження Верховної Ради про скасування.

Відрізняється фіксованою ставкою.

Хто платить військовий збір у 2025 році?

Сплачувати військовий збір мають всі, хто отримує прибуток. У цьому він дуже схожий на ПДФО. Сам по собі збір зменшує розмір заробітної плати. Тобто від нарахованої за місяць суми віднімають ПДФО та військовий збір. Отже, «на руки» працівник отримує менше, ніж було нараховано.
Обов'язок з обчислення та перерахування до держбюджету суми військового збору покладено на роботодавця. Відповідальний за нарахування заробітної плати працівник має:

• розрахувати розмір збору;
• утримати його із зарплатні робітника;
• перерахувати в бюджет;
• внести дані про перерахування у податкові звіти.

Платити військовий збір зобов'язані ті ж самі категорії громадян, що й ПДФО:

• фізичні особи, що проживають в Україні, отримують доходи в межах та поза межами країни (резиденти);
• нерезиденти, які отримують дохід в Україні;
• особи, що утримують військовий збір з доходів фізичних осіб та сплачують його до держбюджету (податкові агенти).
• З яких доходів варто утримувати військовий збір зазначено в 163 ст. Податкового кодексу. До таких прибутків належать:

Загальний дохід, що підлягає оподаткуванню. Наприклад, заробітна плата, прибуток від продажу майна, винагорода згідно з цивільно-правовим договором, доходи фізичних осіб підприємців та незалежних фахівців.

Інші види прибутків, отримані резидентами та нерезидентами на території України: винагороди, призи тощо.

Прибутки, отримані поза межами країни, якщо вони належать резиденту.

Довідка! З деякими країнами Україна підписала договір про уникнення подвійного оподаткування. Якщо дохід отриманий в одній з цих держав, військовий збір може не нараховуватись.

Як стає очевидним, військовий збір нараховується в тих самих випадках, що й ПДФО. Взагалі ці два податки майже нерозривні, але варто пам'ятати, що існує й декілька винятків. Наприклад, перед тим як утримати ПДФО, від прибутку треба відняти призначені податкові соціальні пільги. А от розрахунок військового збору відбувається на базі повного доходу. Окрім того, натуральний коефіцієнт при ПДФО застосовується, а от на військовий збір ні.
З яких прибутків утримується військовий збір? Це насамперед:

• зарплата;
• премії;
• компенсації;
• лікарняні;
• винагороди по договорах ЦПХ;
• прибуток від здачі в оренду майна;
• соціальні виплати;
• доходи з авторського права;
• роялті;
• пенсія;
• дивіденди;
• спадщина;
• прибуток від криптовалют;
• подарунки.

Хто не сплачує військовий збір?

Оподаткуванню підлягають всі доходи громадян, винятком є тільки грошове забезпечення військових, котре до заробітної плати не належить. Отже, від сплати військового збору звільняються працівники та військові:

• Нацгвардії.
• Збройних сил.
• Служби безпеки.
• Прикордонної служби.
• Розвідки.
• Правоохоронних органів.
• МНС.

Загалом всі відомства, котрі Закон України відносить до військових угрупувань, а також всі особи, які залучені в процесі оборони країни від агресії росії.
Утримання військового збору скасовано тільки для тих категорій прибутку, що належать до грошового забезпечення. Заробітна плата, отримана військовим, до цієї сфери не належить.

Довідка! Особи з інвалідністю від сплати військового збору не звільняються.

Винятки зроблено і для деяких категорій прибутку фізичних осіб. До них відносяться:

• декретні виплати;
• спадщина та подаровані від родичів першого ступеню цінності;
• продаж транспортного засобу (якщо протягом року відбулася лише єдина угода);
• аліменти;
• житлові субсидії;
• фінансові кошти, які згодом потрібно повернути;
• некоштовні подарунки (вартістю менше ніж 25% від встановленої законом мінімальної зарплати);
• кошти, що отримані під звіт на відрядження;
• прибуток від проданого майна, якщо воно було отримано як спадок або перебувало у власності не менше 3 років (за умови, що це єдина угода за рік).

Куди йде військовий збір?

Зазвичай для цільових зборів створюються спеціальні фонди. На їхні рахунки й потрапляють сплачені кошти. У випадку з військовим збором все дещо інакше. Гроші перераховуються одразу до держбюджету. Надалі з нього виділяються потрібні суми для підвищення обороноздатності країни. Сюди відносяться закупівля оснащення, зброї та покращення забезпечення військових.

Ставка військового збору в 2025 році

Розмір військового збору змінився з 2014 року. Станом на 2025 він складає 5% від доходу. Тимчасова підвищена ставка військового збору не поширюється на військовослужбовців та співробітників силових структур. Після закінчення воєнного стану знову будуть застосовуватися 1,5%.

Важливо! Базою для оподаткування вважається саме чистий дохід. Тобто військовий збір потрібно утримувати до відрахування ПДФО чи соціальних платежів.

Формула розрахунку військового збору доволі проста. 

Для фізичних осіб це заробітна плата, помножена на 0,05. Для військовослужбовців ЗСУ, працівників СБУ та інших силових відомств, які не беруть участі в бойових діях, військовий збір розраховується за стандартною ставкою 1,5%. Тобто розрахунок не змінюється: ВЗ = ЗП * 0,015

Підприємці ФОП рахують суму, залежно від їхньої групи: для 1-ї, 2-ї та 4-ї він складає 10% від мінімальної заробітної плати (8000 * 0,1 = 800 грн), 3-тя група розраховує ВЗ як 1% від місячного доходу.

Рахунки для сплати військового збору 2025

Згідно з вимогами Бюджетного кодексу України рахунки для сплати зборів та податків змінюються щороку. Однак у 2025 році ДПС вирішила залишити минулорічні, додавши нові для юросіб 3 групи та єдинників. Рахунки для сплати ВЗ можна знайти на сайті Державної Податкової служби. Вони зручно розподілені по регіонах, тому можна швидко знайти потрібні реквізити.
Також рахунок військового збору можна відкрити на сайті Держказначейства. Цей процес регулюється Наказом Міністерства Фінансів № 758.

Коли треба сплачувати військовий збір?

Сплата військового збору відбувається за тими ж правилами, що й ПДФО. Але варто враховувати, що перерахувати кошти потрібно до вихідних і святкових днів. Термін сплати не переноситься, тож якщо останній день випадає на вихідний, може виникнути прострочення.
У 2025 році діють такі терміни сплати військового збору:

якщо заробітна плата видається готівкою — протягом 3-х днів після видачі;

якщо заробітна плата перераховується на карту — в день зарахування;

якщо заробітна плата була нарахована, але не видана — протягом 30-ти днів з моменту нарахування.

ФОПи-єдинники мають сплатити військовий збір “за себе”:

до 20 числа звітного (поточного) місяця, якщо перебувають на 1 чи 2 групі оподаткування 

протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації платника єдиного податку за податковий (звітний) квартал, якщо вони на 3 групі.

Що буде за несплату військового збору?

За несплату або несвоєчасну сплату військового збору законом передбачена відповідальність. Податковий агент може отримати фінансове або адміністративне покарання. Воно ідентичне порушенню зобов’язань щодо сплати податків на доходи фізичних осіб.
За порушення передбачені такі фінансові покарання:

помилки або неправильна інформація, порушення строків подання звітності — 1020 грн (за умови першого порушення);

повторна подача неправильної звітності — 2040 грн;

затримка сплати протягом 30 днів або неповна сума — 10%;

затримка перерахування більш ніж на 30 днів — 20%;

несплата — 25% за перше порушення;

повторна несплата — 50%;

третє порушення — 75%.

Окрім того, на суми заборгованості нараховується пеня. Якщо платник самостійно виявив порушення сплати, пеню нараховують з 91 дня прострочення, а розмір її складає 100% ставки НБУ. Гірше, якщо порушення знайдуть працівники податкової служби. У такому разі пеня починає нараховуватись вже з першого дня затримки та складає 120% ставки НБУ.

Для ФОПів, які не сплатили ВЗ “за себе”, передбачені такі санкції: 

Для ФОП 1 та 2 групи: штраф становить 50% від суми несплаченого ВЗ.

Для ФОП 3 групи:

за прострочення менше 30 днів — 5% від суми несплаченого військового збору;

за прострочення понад 30 днів — 10%.

Що робити, якщо є помилка в нарахуванні військового збору?

Згідно з Наказом Міністерства Фінансів № 4 військовий збір відображається у звіті Податковий розрахунок разом з ЄСВ та ПДФО, який подається щоквартально протягом 40 днів після його закінчення.
Результати утриманого та сплаченого військового збору знаходяться у Додатку 4ДФ. У графі 5 розміщений збір, що вже сплачений до держбюджету, а в графі 5А — той, що нарахований.
Якщо у звіті виявлено помилку, потрібно щонайшвидше її усунути. Якщо звітний період ще не закінчено, достатньо подати новий документ з виправленими даними. Якщо помилку виявлено вже після закінчення терміну звітування, варто надіслати новий Податковий розрахунок з написом «уточнювальний».

Військовий збір нараховується та відображається у звітності майже однаково з ПДФО. Але варто пам'ятати, що утримання відбувається з чистого доходу. Тобто зменшувати податкову базу за рахунком ПСП або натурального коефіцієнта неприпустимо. Покарання за порушення в нарахуванні військового збору доволі суворі, тому під час розрахунків та звітування потрібно бути максимально уважними.