Оподаткування криптовалюти в Україні

Криптовалюта — це цифрова чи віртуальна валюта, що ґрунтується на технології блокчейн, яка дозволяє здійснювати децентралізовані, безпечні та анонімні транзакції без участі банків чи інших посередників. Однак, незважаючи на децентралізацію та незалежність від традиційних фінансових інститутів, криптовалюта все частіше опиняється у полі зору державних органів, у тому числі й податкових.

В Україні ринок криптовалют стрімко розвивається, залучаючи інвесторів, майнерів та трейдерів. Але зі зростанням популярності цього фінансового інструменту виникає й безліч запитань. Як враховувати прибутки від криптовалюти? Чи потрібно сплачувати податки? Як закон регулює криптовалюту у нашій країні?

Що каже законодавство України з приводу криптовалют?

Криптовалюта в Україні продовжує залишатися актуальною темою як для інвесторів, так і для тих, хто займається її майнінгом чи торгівлею. Не зважаючи на той факт, що багато країн вже запровадили чіткі регуляції для роботи з криптоактивами, Україна лише нещодавно зробила важливі кроки у цьому напрямі, створюючи законодавчу основу для функціонування криптовалютного ринку. Проте процес правового регулювання криптовалют в Україні ще не завершено, і багато питань залишаються відкритими.

Основною віхою у становленні законодавства країни щодо криптовалюти стало ухвалення закону України «Про віртуальні активи», який набув чинності у 2022 році. Цей закон офіційно визнав криптовалюту як актив, при цьому не прирівнюючи її до грошей чи валют. Це відкриває можливості для легалізації операцій з криптовалютою, захисту прав власників криптоактивів та створення прозорого механізму для оподаткування. Важливим аспектом є те, що закон також регулює діяльність криптовалютних бірж, гаманців та інших учасників ринку, надаючи їм правовий статус, що дозволяє працювати у рамках українського законодавства.

Додатково у 2024 році в Україні активно обговорюється інтеграція криптовалют у фінансову систему через оновлення податкового законодавства. Зокрема з метою оподаткування операцій з криптовалютами розглядаються такі концепції, як оподаткування доходів від їхнього продажу чи обміну, а також від майнінгу. Важливим елементом податкової політики є спроба спростити процес звітності та мінімізувати податкове навантаження для приватних осіб та компаній, які працюють із криптовалютами.

Паралельно із законами, що регулюють криптовалюту, Україна активно розвиває власну інфраструктуру для використання блокчейн-технологій у різних сферах, від державних реєстрів до фінтех-послуг. Таким чином криптовалюта та блокчейн стають не лише об'єктами приватних інвестицій, а й інструментами, які можуть значно змінити економіку країни у довгостроковій перспективі.

У 2024 році криптовалюти в Україні не мають повного юридичного статусу, а законодавчі ініціативи щодо їх регулювання ще продовжуються. Але вже ясно, що Україна рухається у бік створення чіткої правової бази, яка забезпечить як розвиток криптовалютного ринку, так і прозорість оподаткування. Тобто легалізація криптовалют в Україні питання найближчого часу.

Оподаткування криптовалюти в Україні

Питання оподаткування криптовалют в Україні стало особливо актуальним у 2024 році, оскільки держава прагне інтегрувати цей ринок, що швидко зростає, в національну економіку. Хоча криптовалюта формально не є валютою чи офіційним платіжним засобом, доходи від операцій із нею оподатковуються.

Для фізичних осіб-підприємців (ФОП)

Для ФОП з криптовалютою податкова політика залежить від обраної системи оподаткування.

Якщо підприємець працює на спрощеній системі оподаткування (єдиний податок), операції з криптовалютою зазвичай не підпадають під цей режим. Це пов'язано з тим, що дохід від криптовалюти класифікується, як інвестиційний чи фінансовий, а не від основної діяльності ФОП. У таких випадках підприємець повинен враховувати криптовалютні доходи окремо та сплачувати ті самі податки, що й фізичні особи.

На загальній системі доходи від криптовалюти включаються до загальної податкової бази. У цьому випадку підприємець сплачує податок на прибуток у розмірі 18% та військовий збір. Проте підприємці на загальній системі мають право враховувати витрати на купівлю криптовалюти, що дає змогу знизити податкове навантаження.

Податок на криптовалюту для фізичних осіб

Оподаткування криптовалюти для фізичних осіб в Україні вирізняється своєю простотою порівняно з податковим обліком фізичних осіб-підприємців (ФОП). Основна відмінність у тому, що фізичні особи не повинні пов'язувати операції з криптовалютою з господарською діяльністю чи професійним доходом. Це спрощує процес звітності, проте накладає додаткові вимоги до документування операцій та правильного декларування доходів.

Фізичні особи сплачують податки на криптовалюту виключно з доходів, отриманих внаслідок її продажу, обміну на фіатні гроші чи інші криптоактиви. Головне тут — податок на криптовалюту в Україні сплачується лише з прибутку, тобто різниці між купівлею та продажем. На відміну від ФОП, фізичним особам не потрібно підтверджувати статус підприємця або використовувати складні бухгалтерські схеми для обліку витрат.

Ставка податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) становить 18%, а додатковий військовий збір — 5%. Наприклад, якщо людина купила біткоїн за $10 000, а продала за $15,000, податком обкладатиметься різниця в $5000. Ця сума переводиться в гривню за курсом Нацбанку на момент операції, після чого розраховуються податки.

Іншою важливою відмінністю є доступність використання криптовалюти для особистих цілей. Фізичні особи можуть вільно купувати криптовалюту для довгострокового зберігання (HODLing), оплати товарів та послуг, якщо такі операції не приносять безпосереднього доходу. Такі дії не оподатковуються. Наприклад, якщо людина купила біткоїн та використовує його для оплати послуг, податкове зобов'язання не виникає до явного отримання прибутку.

Крім того, фізичним особам, на відміну від ФОП, немає потреби вести суворий облік усіх транзакцій на регулярній основі. Звітність подається лише у разі отримання доходу, що знижує адміністративне навантаження. Однак, якщо операції з криптовалютами проводяться через міжнародні платформи або доходи надходять з-за кордону, декларування стає складнішим через валютне регулювання та необхідність дотримання вимог Податкового кодексу України.

Таким чином, для фізичних осіб оподаткування криптовалют залишається менш обтяжливим, ніж для ФОП. Проте воно потребує уважного підходу до документування операцій, щоб уникнути проблем із податковими органами.

Для юридичних осіб

Юридичні особи, які працюють з криптовалютою, підлягають складнішому оподаткуванню. Криптовалюта за українським законодавством розглядається, як нематеріальний актив, і операції з нею включаються до фінансової звітності компанії. КВЕД криптовалют — це 66.19 «Інша допоміжна діяльність у сфері фінансових послуг, крім страхування та пенсійного забезпечення»; діяльність з «майнінгу» та реалізації криптовалют — 64.19.

Доходи, отримані від продажу, обміну або використання криптовалюти, включаються до загального доходу підприємства та оподатковуються на прибуток, що становить 18%. Компанії можуть враховувати витрати на придбання криптовалюти, оплату майнінгового обладнання або інших пов'язаних з цим направленням витрат.

Особлива увага приділяється майнінгу, що розглядається, як господарська діяльність. Якщо компанія займається майнінгом, то дохід від здобутих криптовалют включається до її валового доходу. Витрати на обладнання та електроенергію, пов'язані з майнінгом, можуть бути враховані для зниження бази оподаткування.

Крім того, компанії, які працюють на міжнародних криптобіржах, зобов'язані враховувати валютні курси та декларувати такі доходи, як зовнішньоекономічну діяльність. Це накладає додаткові обов'язки щодо валютного контролю та звітності.

Україна рухається до спрощення податкового обліку для всіх категорій, що працюють з криптовалютою, проте поточна система все ще потребує уважності та глибокого розуміння податкового законодавства. Незалежно від статусу платника податків, важливо грамотно враховувати операції з криптоактивами, щоб уникнути проблем із податковими органами та штрафів.

Висновки

Оподаткування криптовалют в Україні — це крок до легалізації цифрових активів та інтеграції їх до економіки. Для громадян та бізнесу важливо розуміти, що дотримання податкових правил не лише знижує ризики, а й відкриває можливості для легальної роботи на криптовалютному ринку.

Державі ще належить адаптувати законодавство до швидкого розвитку технологій, але вже зараз податкова грамотність стає ключем до успішної роботи з криптоактивами. Ті, хто діє у правовому полі, зможуть максимально ефективно використати потенціал цифрової економіки.