Загальна система оподаткування у 2023 році

В Україні є 2 системи оподаткування підприємців — спрощена і загальна. Типи податків в обох системах однакові, але у спрощеній системі оподаткування інший розмір ставки єдиного податку, є деякі обмеження (наприклад, кількість працівників, види діяльності тощо) залежно від групи, до якої належить ФОП. Сьогодні ми докладно розглянемо особливості загальної системи оподаткування.

Загальна система оподаткування

Загальна система оподаткування — це умови роботи для підприємців та організацій, які не мають права або їм не вигідно переходити на застосування спрощеного режиму оподаткування. На загальній системі оподаткування не потрібно відповідати якимось обмеженням за видами діяльності, кількістю співробітників або розмірами доходів.

Переваги ФОП на загальній системі

На відміну від спрощеної системи, загальна система оподаткування відрізняється тим, що сплата податків відбувається від прибутку, а не від отриманого сукупного доходу підприємця. Якщо прибутку немає або він негативний, то податки не сплачуються.

Необхідно пояснити, чим прибуток відрізняється від доходу: прибуток = дохід - дозволені витрати. Не випадково ми виділили слово «дозволені», адже фіскальні органи не дозволять ФОП на загальній системі зарахувати до витрат ті:

• які не можете підтвердити офіційним документом;
• які витратили на потреби, не пов'язані з діяльністю як підприємця;
• які витратили на придбання та утримання автотранспорту та нерухомості (основні засоби), адже ви можете користуватися ними в неробочий час тощо.

Найбільш вигідна для ФОП загальна система, якщо для здійснення діяльності у вас є чималий перелік підтверджених і необхідних витрат: закупівля різного виду сировини й устаткування, оренда приміщення для бізнесу, оплата комунальних, потрібні часті відрядження тощо.

Головне, щоб ваші витрати були вже сплачені, підтверджені документом і входили до переліку витрат, вказані в Податковому кодексі ст. 177, і були пов'язані з прибутком, отриманим вашим підприємством.

Загальна система оподаткування ФОП

Під час реєстрації ФОП спеціально переходити на загальну систему оподаткування не потрібно. Залежно від групи ФОП (1–4) у підприємця є від 10 днів до місяця на перехід до спрощеної системи оподаткування. Якщо цього не зробити, за замовчуванням буде працювати ФОП на загальній системі оподаткування.

При чому за наявності заборгованості у ФОП на спрощеній системі зі сплати єдиного податку більш ніж за 1 квартал, податкова без попередження переводить боржника на спрощену систему оподаткування, що може призвести до проблем зі звітністю і податками.

Загальна система оподаткування ФОП обов'язкова, якщо ви ведете розрахунки (бартер тощо) і діяльність, заборонену для «спрощенців»: брокерська діяльність, гастрольні заходи, аудит, технічні дослідження.

Окремо потрібно відзначити, що ФОП на загальній системі зобов'язаний отримати свідоцтво платника ПДВ (податку на додану вартість), якщо річний дохід перевищив мільйон гривень.

ФОП на загальній системі оподаткування сплачує податки раз у квартал, а звітність у податкові органи подає раз на рік.

Фізична особа-підприємець: оподаткування

ФОП на загальній системі оподаткування зобов'язаний сплачувати такі основні податки.

1. ПДФО

Податок на доходи фізичної особи — основний податок підприємця. Регулюється розділом 4 Податкового кодексу України:

Ставка податку: 18% від доходу, якщо він є. Якщо доходу немає, не сплачується.

Графік оплати: щоквартально, авансом. За 1 квартал — до 20 квітня, за 2 квартал — до 20 липня, за 3 квартал — до 20 жовтня, за 4 квартал — не платять, але до 19 лютого наступного року необхідно сплатити ПДФО за підсумком попереднього року.

2. Військовий збір

Теж належить до основних податків. Регулюється перехідними положеннями Податкового кодексу України.

Ставка податку: 1,5% від доходу, якщо він є. Якщо доходу немає, не нараховується.

Графік оплати: той самий, як у ПДФО.

ЄСВ (Єдиний соціальний внесок)

Ставка податку: 22% від прибутку. Якщо прибутку немає чи є збитки, 22% від встановленої законом мінімальної заробітної плати. У 2024 році — це 7100 грн (з 1 квітня мінімалка буде становити 8000 грн), тобто ЄСВ = 7100 (8000) грн * 22% = 1562 (1760) грн/міс.

Графік оплати: щоквартально, як і ПДФО, але є нюанс: якщо до кінця року річний прибуток перевищує розмір річної мінімальної заробітної плати, доведеться перерахувати ЄСВ і доплатити його до 9 лютого (це крайній термін подачі річної звітності з ЄСВ).

Наприклад: у ФОП 2 група загальна система оподаткування. Річний прибуток складає 90 000 грн. Нам потрібно зробити перерахунок і доплату, якщо це знадобиться.

Мінімальна заробітна плата у 2024 році дорівнює 7100 грн. За рік це: 12 міс * 7100 грн = 85 200 грн.

Різниця між прибутком та річною мінімальною заробітною платою складає:

90 000 грн – 85 200 грн = 4800 грн. Від цієї суми нараховуємо ЄСВ, який треба доплатити: 4800 грн * 22% = 1056 грн.

Додаткові податки для ФОПа загальної системи оподаткування:

ПДВ (податок на додану вартість) — ставка податку 20%. Він обов'язковий під час перевищення річного доходу в 1 млн гривень. Якщо ви платник ПДВ, варто оформити накладні та подавати в фіскальні органи Податкову декларацію з ПДВ. Розділ 5 Податкового кодексу України регулює Правила сплати ПДВ.

Податки на зарплати найманим працівникам, якщо вони у вас оформлені:

• ЄСВ — 22%;
• військовий податок — 1,5%;
• ПДФО — 18%.

Інші податки та збори, які доведеться платити залежно від виду діяльності ФОП, наприклад: транспортний податок, акцизний податок, екологічний податок, земельний податок, податок на нерухомість, туристичний збір тощо.

Правила ведення звітності та обліку ФОП на загальній системі

Загальна система оподаткування ФОП зобов'язує, на відміну від спрощеної системи, вести спеціальну книгу обліку витрат і доходів, попередньо зареєстрованій у Державній фіскальній службі.

Форма книги обліку доходів і витрат та порядок її ведення затверджена у 2013 році Наказом Міндоходів №481 і ведеться на вибір підприємця — в електронній або в паперовій формі.

Під час ведення паперової форми книги обліку її треба зареєструвати в податковій за місцем обліку ФОП. Інформація в книзі обліку — основа для заповнення та подання щорічної декларації про доходи в ДФС.

Облік доходів і витрат для ФОПа на загальній системі оподаткування

Оскільки на загальній системі фізична особа-підприємець оподаткування здійснює від чистого доходу. Дуже важливо розуміти, що належить до витрат, а що не буде враховано під час підрахунку прибутку.

До витрат не належать:

• витрати на придбання основних засобів;
• поліпшення і поточний ремонт основних засобів подвійного призначення, заборонених до амортизації (автомобілі);
• військовий збір «за себе»;
• податок на житлову нерухомість;
• акцизний податок;
• податок на додану вартість.

До витрат належать:

• собівартість оплачених послуг і проданих товарів;
• сума сплаченого єдиного соціального внеску «за себе»;
• зарплати найманих працівників;
• суми сплачених податків за найманих працівників;
• усі види витрат, зазначені в п. 177.4 Податкового кодексу України;
• податок на нерухомість, за умови, що вона не житлова.

Висновки

В Україні існують дві основні системи оподаткування для підприємців: спрощена і загальна. Хоча типи податків у них ідентичні, розмір ставки єдиного податку та обмеження в спрощеній системі варіюються залежно від групи підприємця.