Формула точки беззбитковості: як розрахувати показник?

розрахунків. Завдяки цьому можна дізнатися, як працює компанія, та де є вузькі місця. Точка беззбитковості є одним з найважливіших розрахунків. Розрахунок дозволяє оцінити стійкість компанії, її здатність протистояти змінам ринку та потенціал розвитку.

Для чого потрібно розраховувати точку беззбитковості?

Точка беззбитковості (BEP — Break-Even Point) — це момент, коли підприємство перестає потребувати постійних вливань для функціонування, тобто виходить на самоокупність. Отриманий прибуток повністю покриває витрати на виробництво.

Точка беззбитковості розраховується, щоб дізнатися обсяг реалізації у вартісному чи натуральному вигляді, який здатен забезпечити нульовий прибуток. Розрахунок точки беззбитковості не надто складний. Але саме він полегшує розуміння цілого ряду бізнес-процесів. Це важливо як безпосередньо для керівництва компанії, так і для зовнішньої експертизи.

Якщо точка беззбитковості розраховується задля внутрішнього аналізу, вона допомагає:

• визначити обсяг продажів, при яких утворюється прибуток;
•  з'ясувати оптимальну собівартість продукції при наявних цінах товарів;
•  грамотно та обґрунтовано встановлювати вартість продукції.

Розраховувати точку беззбитковості можна в будь-який час за власним бажанням. Але в наступних трьох ситуаціях доцільно виконувати розрахунки:

1. Створення нового бізнесу. Ідей може бути безліч. Наразі кожної хвилини створюється новий стартап. Але далеко не кожен з них розвивається в стабільну та прибуткову компанію. Саме розрахунок точки беззбитковості допоможе зрозуміти, чи варто запускати процес, терміни виходу на самоокупність та прибуток.
2. Аналіз стійкості компанії, що вже існує. Що швидше підприємство вийшло на беззбитковість, то стабільнішим воно вважається. Також цей показник необхідний для проведення асортиментного аналізу в ситуаціях, коли компанія обмежена у виробничих потужностях або обсягах ринку.
3. Оцінка плану продажів. Якщо останній складався без належних знань та розрахунків, то навіть при перевиконанні вказаних показників прибутки будуть замалі. Точка беззбитковості допоможе скласти продуманий та реальний план продажів.

Які дані знадобляться для розрахунку точки беззбитковості?

Для того, щоб розрахувати точку беззбитковості, необхідно мати доступ до ключових показників підприємства.

Показник виручки

Головний показник для розрахунку беззбитковості. Саме його порівнюють з витратами задля розуміння рівня стійкості. Розраховують виручку за різними формулами. Зазвичай на кожному підприємстві методом спроб підбирають оптимально відповідний варіант.

У класичній формулі потрібно помножити ціну реалізації на обсяг продажів, але варіанти можуть змінюватися залежно від специфіки діяльності. Саме класична формула надає інформацію про валову виручку. Проте в окремі періоди отримані дані можуть бути не коректними. Наприклад, якщо в розрахунковому періоді отримано давню заборгованість. Тоді варто виключити суму надходження з розрахунків.

Сума витрат

Не менш важливий показник для розрахунку точки беззбитковості. Однак слід розуміти, що для розрахунків застосовується не валовий показник, а постійні та змінні витрати.

Змінні витрати — це суми, які варіюються залежно від обсягу реалізації. Іншими словами, вони зростають пропорційно виручці. Тобто це суми, які витрачаються на закупівлю матеріалів для виробництва, виплату заробітних плат працівникам та податків на прибуток.

Постійні витрати фірми — це суми, що не змінюються залежно від обсягу реалізації. Незалежно від того, скільки вироблено та продано продукції, їхній розмір залишається незмінним. До постійних витрат можна віднести орендну плату, фіксовану частину оплати праці та податки. Формула постійних витрат не застосовується. Достатньо скласти всі суми витрат, які не змінюються.

Маржинальна рентабельність

Розраховується показник доволі просто. Потрібно розділити маржинальний прибуток на суму виручки. Він показує, скільки прибутку приносить кожна гривня виручки, дозволяючи глибше аналізувати ефективність реалізації та планувати збільшення обороту.

Вартість одиниці продукції та змінні витрати на кожну одиницю товару

Якщо потрібно розрахувати точку беззбитковості у грошовому еквіваленті, приведених вище показників буде достатньо. Але інколи необхідно дізнатися дані в натуральному вимірюванні. Тоді потрібні додаткові дані.

Середню вартість одиниці продукції можна визначити, якщо розділити загальний виручки на кількість реалізованих одиниць. А змінні витрати на одиницю продукції, відповідно, як результат поділу витрат на кількість проданих товарів.

Точка беззбитковості: формула

Точку беззбитковості можна розраховувати двома способами залежно від того, які саме дані потрібно отримати. Розрахунок в натуральному еквіваленті дозволяє дізнатися, скільки потрібно реалізувати товарів, або надати послуг для того, щоб досягти точки беззбитковості:

BEP (одиниць)=FC/ (P – VC),

Де:

• ВЕР – беззбиткова кількість одиниць продукції;
• FC (fixed costs) – постійні витрати;
• Р (price) – ціна продажу одиниці товару;
• VC (variable costs) – змінні витрати на одиницю продукції.

Якщо розраховувати в грошовому еквіваленті, отримаєте дані про суми, які потрібно отримати за реалізовані товари чи послуги, щоб досягти беззбитковості. Тобто, яка має бути виручка:

ВЕР = FC/ ((I – VC)/ I),

Де: 

• ВЕР – беззбиткова кількість одиниць продукції;
• FC (fixed costs) – постійні витрати;
• І (income) – виручка від реалізації продукції;
• VC (variable costs) – змінні витрати на одиницю продукції.

Увесь знаменник даної формули формує собою коефіцієнт маржинального прибутку. Якщо відомі змінні витрати на одиницю продукції, формулу точки беззбитковості можна представити у спрощеному вигляді:

ВЕР = FC / (1– (VC 1/ Р)),

Де:  VC 1 – змінні витрати на одиницю продукції.

Завдяки такій варіативності можливостей розрахунку, точку беззбитковості легко використовувати за будь-якого набор вихідних даних та бажаного результату обчислень – у натуральному чи вартісному вигляді.

Важливість даного показника проявляється не лише у фактажі мінімально допустимого обсягу (вартості) реалізації, а й в управлінні витратами бізнесу. За формулами розрахунку можна простежити чутливість до зміни постійних та змінних витрат. Якщо постійні витрати компанії зменшити досить складно без обмеження виробничих потужностей, то за рахунок оптимізації змінних витрат можна збільшити маржу без підвищення ціни продажу. Це спонукає до ретельного аналізу структури собівартості продукції та впровадження енергозберігаючих, ощадних технологій.  

Приклад розрахунку точки беззбитковості в натуральному еквіваленті

Щоб дізнатися точку беззбитковості у натуральному еквіваленті, потрібно постійні витрати розділити на витрати на виготовлення однієї одиниці продукції. Припустимо, що до постійних щомісячних витрат відносяться:

• заробітна плата в розмірі 40 000 грн;
• послуги інтернет-провайдера в розмірі 400 грн;
• орендна плата в розмірі 70 000 грн.

Разом постійні витрати складають 110 400 грн щомісяця.

Щоб виготовити одну одиницю товару, потрібно витратити 55 грн. З них 30 грн — це сировина, 15 грн — доставлення, 10 грн — пакування. При цьому вартість товару при реалізації складає 70 грн.

Щоб розрахувати точку беззбитковості, потрібно від вартості реалізації відняти вартість виготовлення та розділити постійні витрати на отримане число.

110 400 : (70-55) = 4 416

Саме цю кількість товарів – 4 416 одиниць – необхідно реалізовувати щомісяця для досягнення точки беззбитковості, тобто щоб покрити всі понесені витрати. Кожна наступна продана одиниця забезпечуватиме прибуток.

Приклад розрахунку точки беззбитковості у грошовому еквіваленті

Щоб дізнатися точку беззбитковості у грошовому еквіваленті, потрібно спочатку помножити виручку на постійні витрати. Потім від суми виручки відняти змінні витрати. І наприкінці розділити перше число на друге.

Візьмемо за приклад постійні витрати з минулого розрахунку, які складають 110 400 грн щомісяця (оренда — 70 000 грн, заробітна плата — 40 000 грн, інтернет — 400 грн). До змінних витрат можна віднести тільки бонуси, що отримує продавець. Їхній розмір складає 7 000 грн. При цьому сума щомісячної виручки — 110 000 грн.

Таким чином ми маємо провести такі розрахунки:

1. 110 000*110 400 = 12 144 000 000 грн.
2. 110 000 – 7 000 = 103 000 грн.
3. 12 144 000 000 : 103 000 = 117 903 грн.

Це і є точка беззбитковості. Коли компанія щомісяця отримуватиме виручку у розмірі 117 903 грн, вона перестане бути збитковою.

Розрахунок точки беззбитковості — це корисний та простий інструмент, який дозволяє дізнатися про ефективність діяльності компанії. Що вище різниця між точкою беззбитковості та реальною виручкою, то більш стабільним є підприємство. Сума виручки, що перевищує розмір точки беззбитковості, зветься запасом міцності.

Для використання точки беззбитковості у практиці можна скористатися інтерактивними таблицями з автоматизованим розрахунком за вихідними параметрами. Їх можна знайти зокрема на таких веб-ресурсах: класичний розрахунок на основі постійних та змінних витрат на Sprava.prom та калькулятор точки беззбитковості SaaS на PayproGlobal.

Розрахунок точки беззбитковості в умовах інфляції та нестабільного курсу валют

Розрахунок точки беззбитковості  в умовах інфляції та нестабільного курсу валют потребує динамічного підходу, тобто регулярної перевірки із плином часу та зміною ринкових показників. При цьому класична формула, що задіює лише сталі значення постійних, змінних витрат та виручки (або ціни за одиницю продукції), втрачає свою об’єктивність.

Її бажано доповнити прогнозним курсом інфляції або валют, якщо розрахунок здійснюється у доларах США чи євро, для постійних та змінних витрат за формулою:

VC або FC = вартість (USD/ EUR/ UAH) * прогнозний курс (USD/ EUR/ UAH) * (1+ фактор інфляції).

При розрахунку можна використовувати найгірший прогнозний курс інфляції, щоб перестрахувати свої потенційні ризики. Якщо курс гривні нестабільний, варто проводити розрахунок у більші стійкій валюті (USD/EUR), а потім перераховувати у гривню за актуальним курсом.

Для прикладу розглянемо розрахунок динамічної ВЕР для виробництва, що залежить від імпорту, а отже й від курсу валют. Вихідні дані:

Фактичний обсяг продажу на місяць – 600 одиниць.

• Постійні витрати (FC) (оренда приміщень, заробітна плата) – 100 000 грн;
• Ціна продажу (Р) – 600 грн/ шт.;
• Змінні витрати (VC), що залежать від імпорту сировини – 400 грн/шт.;
• Прогнозний темп інфляції – зростання на 10%.

Визначаємо прогнозний рівень змінних витрат з урахуванням зміни інфляції: 400*1,1 = 440 грн.

При ньому нова ВЕР становитиме: ВЕР = 100 000 / (600 – 440) = 625 одиниць.

На основі отриманих даних керівництво компанії може відмітити потребу збільшення обсягу продажу на 25 одиниць або відповідне підвищення ціни за одиницю при такому ж обсязі продажу з метою покриття витрат та виходу на точку беззбитковості в умовах зростаючої інфляції.  

Висновки

Розрахунок точки беззбитковості є важливим інструментом у керуванні підприємством, який дозволяє оцінити стійкість компанії, визначити оптимальну вартість продукції та планувати продажі. Цей аналіз корисний як для нових бізнесів, так і для стабільних компаній, і допомагає визначити терміни виходу на самоокупність та прибуток. Точка беззбитковості також сприяє аналізу планів продажів, забезпечуючи реалізованість та прибутковість.