Податок на земельний пай в Україні

Земельний податок є однією з форм обов'язкової плати за землю, яка наповнює місцеві бюджети. Хто має сплачувати податок на земельний пай у 2025 році, які ділянки оподатковуються, які ставки діють і хто може скористатися пільгами? У цій статті ви знайдете актуальну й перевірену інформацію для фізичних та юридичних осіб.

Земельний податок: платники, об'єкт та база оподаткування

Земельний податок — це одна з форм плати за землю. Його сплачують:

• власники земельних ділянок та земельних часток (паїв)
• постійні землекористувачі
  
  

Власники — це фізичні та юридичні особи (резиденти та нерезиденти), які офіційно отримали право власності на землю в Україні. Сюди також входять держава та територіальні громади щодо земель державної й комунальної власності.

Землекористувачі — це ті, хто користується землями державної чи комунальної власності:

• на праві постійного користування
• на умовах оренди

Об’єкт та База

Об’єктами оподаткування є:

1. Земельні ділянки, що перебувають у власності.
2. Земельні частки (паї).
3. Ділянки державної та комунальної власності, що перебувають у постійному користуванні.

База для нарахування податку залежить від наявності нормативної грошової оцінки (НГО):

• Якщо НГО проведена — базою є нормативна грошова оцінка з урахуванням щорічного коефіцієнта індексації (який оновлювався, наприклад, у 2022, 2023 та 2024 ріках)
• Якщо НГО не проведена — базою є площа земельної ділянки

Для нарахування земельного податку використовують дані Державного земельного кадастру, Реєстру речових прав, державних актів, сертифікатів на земельні паї, рішень місцевих рад та інших правоустановчих документів.

Пільги: Хто звільняється від сплати у 2025 році

Податковий кодекс передбачає значні пільги для окремих категорій платників.

Звільнення для Фізичних осіб

Пільгами щодо сплати земельного податку можуть скористатися:

• Особи з інвалідністю І та ІІ групи
• Пенсіонери за віком
• Ветерани війни та особи, на яких поширюється їхній соціальний захист
• Фізичні особи, які виховують трьох та більше дітей віком до 18 років, а також постраждалі від Чорнобильської катастрофи

Важливо: Пільги застосовуються лише в межах граничних норм площі, які залежать від цільового призначення землі (наприклад, 2 га для особистого селянського господарства або 0,10 га у містах).

Для застосування пільги фізособа має подати до ДПС заяву та відповідні документи до 1 травня поточного року. Якщо подати пізніше, пільга почне діяти лише з наступного податкового періоду.

Податок на спадщину земельний пай: як оподатковується

При отриманні землі у спадщину, новий власник, на якого переходить ділянка,  земельний пай податок починає сплачувати після введення в дію права власності.

Якщо власник паю (фізична особа) передав його в оренду платнику єдиного податку четвертої групи, він звільняється від сплати земельний податок на пай. Однак, якщо ділянка передана за договором емфітевзису (право користування для сільськогосподарських потреб), пільга не діє.

Звільнення для юридичних осіб

Від сплати податку звільняються:

1. Санаторно-курортні та реабілітаційні заклади громадських об’єднань осіб з інвалідністю.
2. Дошкільні та загальноосвітні навчальні заклади, культури, науки, охорони здоров’я, які повністю утримуються коштом державних чи місцевих бюджетів.

Окремо не підлягають оподаткуванню землі, розташовані в зонах радіоактивного забруднення, під дорогами загального користування, а також ті ділянки, які небезпечно використовувати через загрозу вибухів (щодо яких прийнято рішення місцевою владою).

Податок на земельний пай: ставки, строки та відповідальність

Конкретні ставки податку встановлюються органами місцевого самоврядування (ОМС), але вони не можуть перевищувати максимальних меж, встановлених ПКУ (наприклад, не більше 3% від НГО для ділянок, НГО яких проведено).

Терміни Сплати

Відповідальність

У разі несплати податку застосовуються штрафи: 5% від суми боргу (затримка до 30 днів) або 10% (затримка понад 30 днів). Фізична особа звільняється від штрафу, якщо податковий орган не надіслав повідомлення-рішення до 1 липня.

Висновок

Орієнтування у правилах сплати земельного податку є критичним для всіх власників та користувачів землі. Розуміння, який податок на земельний пай встановлено місцевою владою, а також знання пільгових норм для фізичних осіб є запорукою уникнення штрафів. Пам'ятайте: своєчасне подання заяви до ДПС дозволить скористатися пільгами, а для юридичних осіб ключовим є вчасне подання декларації.