Які відмінності між товарними та фіскальними чеками?

Чеки, накладні та інші письмові документи, що засвідчують передачу права власності на товари (послуги) від продавця покупцю, повинні видаватися покупцеві таких товарів (послуг) на його вимогу. В іншому випадку підприємство може отримати адміністративні покарання та штрафи, тому варто розумітися на відмінностях чеків та нюансах їхнього складання.

Товарний чек: основні відмінності

Товарний чек — це розрахунковий документ. Його форма та зміст законодавчо не визначені. Продавець має надати покупцю документ, що підтверджує угоду, незалежно від того, відбувся оптовий чи роздрібний продаж. Для цього можуть використовуватись товарний, касовий або фіскальний чеки.

За інформацією Головного управління Державної податкової служби, порядок оформлення розрахункових документів при здійсненні готівкових угод у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг визначається Законом України від 06 липня 1995 року № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг». Водночас Закон визначає випадки, коли продавець звільняється від обов'язку видачі покупцю розрахункового чека, виготовленого за встановленою формою та надрукованого реєстратором розрахункових операцій, або розрахункової квитанції, заповненої вручну.

Статтею 3.15 Закону № 265 передбачено, що чек, накладна або інший документ, що підтверджує передання права власності на товар (послугу) від продавця покупцю, повинен видаватися на вимогу покупця відповідної продукції. Іншими словами, такий документ видається за бажанням покупця.

Отже, використання товарних чеків для здійснення розрахункових операцій у випадках, передбачених Законом № 265, є правомірним.

Форма та зміст розрахункових квитанцій, розрахункових чеків та інших розрахункових документів, які повинні надаватися покупцю, визначені у пункті 2, розділу 2, Положення про форму та зміст розрахункових документів/електронних розрахункових документів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 21 січня 2016 року № 13. У той самий час форма та зміст товарних чеків наразі законодавчо не визначені.

Тому суб'єкти господарювання можуть видавати товарні чеки у довільній формі.

Але враховуючи зміст Закону України № 1023-XII від 12 травня 1991 року «Про захист прав споживачів» та, зокрема, визначення терміну «розрахунковий документ», до якого належить товарний чек.

Товарний чек: зразок та форма заповнення

Законом не встановлено єдиної форми товарного чека. Таким чином підприємець може використовувати власний шаблон.

Товарний чек для ФОП: зразок

Товарний чек для ФОП повинен містити:

1. Адресу та назву компанії.
2. Для юридичних осіб, зареєстрованих як платники ПДВ — індивідуальний податковий номер платника ПДВ.
3. Для неплатників ПДВ — податковий номер або серію та номер паспорта (для фізичних осіб, які мають відмітку в паспорті про право здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта). Великими літерами «ІП» (ідентифікатор) перед номером.
4. Кількість придбаних товарів (отриманих послуг).
5. Вартість одиниці товару (послуги).
6. Код товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД (для пального).
7. Назву товару (послуги).
8. Літеру зі ставкою ПДВ праворуч від надрукованої вартості товару (послуги) позначення (для платників ПДВ).
9. Позначення форми оплати (готівка, електронні платіжні засоби, кредит тощо) (для платників ПДВ).
10. Позначення суми коштів, належних за цією формою оплати.
11. Загальну суму придбаних товарів (отриманих послуг) у чеку, якій передує слово «сума» або «усього».
12. Напис ставки ПДВ у відсотках. Окремим рядком зазначається загальна сума податку за всіма товарами (послугами), переліченими в чеку. На початку рядка друкується великими літерами «ПДВ».
13. Для суб'єктів господарювання роздрібної торгівлі, зареєстрованих платниками акцизного податку, окремим рядком літерами друкується ставки ПДВ та загальна сума податку за всіма товарами (послугами), зазначеними в чеку. На початку рядка друкується назва акцизного податку.
14. Порядковий номер касового чека.
15. Дата (число, місяць, рік) та час (година, хвилини) проведення розрахункової операції та напис «Касовий чек».

Товарний чек: зразок заповнення

Бланк товарного чека

Для створення товарного чека можна використовувати розроблений на підприємстві шаблон. Оскільки єдиної норми щодо документа не існує, цілком можливо завантажити бланк товарного чека українською мовою та додати власну інформацію.

Фіскальний чек

Фіскальний чек означає, що дані, які містяться в ньому, передаються до Державної податкової служби (ДПС). Такі чеки створюються за допомогою касового апарату (реєстратора розрахункових операцій) або програмного касового апарату (РРО). Дані з нефіскальних чеків до податкової не передаються. Хоча фіскальні та товарні чеки можуть виглядати дуже схоже, їхній правовий статус відрізняється. Вони також потребують різного обладнання та програмного забезпечення для друку.

Фіскальний чек — це документ, що формується за допомогою спеціального обладнання. Тоді як товарний може бути заповнений вручну.

Фіскальний звітний чек — це документ, який формується за допомогою касових апаратів або спеціального програмного забезпечення. Відповідно до українського законодавства, фіскальні чеки можуть бути надруковані на касовому апараті, відправлені з програмного реєстратора на будь-який принтер або надіслані в електронному вигляді через електронну пошту, SMS, Viber, Telegram тощо.

Інформація про платіжні операції (продаж, повернення коштів тощо), які проходять через касовий апарат/передпродажну операцію, передається до Податкової служби через інтернет-з'єднання та не може бути змінена або видалена. Тому фіскальні чеки приймаються, як доказ продажу товарів/послуг, у тому числі в суді. Дані з фіскальних чеків, що передаються до Державної податкової адміністрації, використовуються для контролю обороту компанії та розрахунку податків. Сьогоднішнє законодавство дозволяє видавати чеки в електронному форматі, а також паперові чеки, які можуть використовуватися як в касових апаратах, так й в реєстраторах розрахункових операцій (РРО). Пошук фіскального чека можна здійснити навіть після знищення паперового документа.

Вимога зберігати фіскальні чеки суворо регламентована українським законодавством (Закон України № 265/95-ВР від 6 липня 1995 року «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг». Форма розрахункових документів затверджена Наказом Міністерства фінансів України № 13 від 21 січня 2016 року «Положення про форму та зміст розрахункових документів/електронних розрахункових документів» та іншими законодавчими актами). Обов’язкові реквізити фіскального чека:

1. Назва та адреса бізнес-одиниці.
2. Для платників ПДВ — індивідуальний податковий номер платника ПДВ. Перед номером прописуються великими літерами ПН.
3. Для неплатників ПДВ — ідентифікаційний код за ЄДРПОУ або реєстраційний номер облікової картки платника податків у Державному реєстрі фізичних осіб, перед яким ставиться великими літерами «ІД».
4. Назва товару або послуги.
5. Ціна товару або послуги.
6. Кількість товарів або послуг.
7. Літерне позначення ставки ПДВ.
8. Спосіб оплати.
9. Загальна сума придбаних товарів або послуг. Перед цим ставиться слово «ВСЬОГО» або «УСЬОГО».
10. Для платників ПДВ — в окремому рядку літерне позначення ставки ПДВ, відсоток від ставки ПДВ, загальна сума ПДВ. На початку рядка — капіталізація ПДВ.
11. Порядковий номер розрахункової квитанції, дата (день, місяць, рік) та час (година, хвилини) здійснення розрахункової операції.
12. Номер рахунку в реєстрі розрахункових операцій, якому передує друковані великі літери FN.
13. Слова «Фіскальний чек» та логотип виробника РРО.
14. З 1 жовтня 2021 року чеки повинні містити цифрове значення штрих-коду марки для алкогольних напоїв (наказ Мінфіну № 327 від 08.06.2021).

Фіскальний чек: зразок

Електронний фіскальний чек формується автоматично. Зазвичай зовнішній вигляд залежить від програми, закладеної у РРО. Проте враховуючи, що є перелік обов'язкових реквізитів, документи виглядають майже однаково.

За потребою перевірку фіскального чека можна здійснити за посиланням.

Нефіскальний чек

На відміну від фіскальних чеків, нефіскальний чек — це документ, що не записується в пам'ять (фіскальний накопичувач) онлайн-каси (або фіскального реєстратора). На малюнку нижче наведено приклад нефіскального чека.