Зовнішньоекономічна діяльність для ФОП-єдинника: правила експорту товарів з України

Кожен український підприємець, зокрема ФОП-єдинник, має право вести економічну діяльність як на внутрішньому, так і на зовнішньому ринку. Він може взаємодіяти і з громадянами України, і з іноземцями — продавати їм товари або надавати послуги, співпрацювати, приймати замовлення та наймати на роботу.

Окремих КВЕД на здійснення зовнішньоекономічної діяльності немає. Однак є низка обмежень та правил для фізичних осіб-підприємців на спрощеній системі оподаткування. Розглянемо особливості роботи на експорт для єдинників.

Основні умови здійснення ЗЕД для ФОП

Як і внутрішню, зовнішню господарську діяльність ФОП може здійснювати лише в межах вибраних ним видів діяльності, що регламентовані Єдиним держреєстром юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань. Єдинникам необхідно, щоб вони були зазначені також у Реєстрі платників єдиного податку. Для тих, хто знаходиться на загальній системі оподаткування обмежень немає.

Крім того, зовнішньоекономічна діяльність ФОП 2 група — це тільки гуртова торгівля. Тобто вони мають право експортувати товари лише великими партіями від до гуртових покупців, дистриб'юторів або інших бізнесів, які потім продаватимуть їх вроздріб кінцевим споживачам. Для здійснення ЗЕД ФОП 3 група більш приваблива. Вона дозволяє реалізовувати товари, виконувати роботи та надавати послуги. Єдинники третьої групи сплачують податок у розмірі 5% або 3% з ПДВ при торгівлі.

Перший крок до роботи на експорт (для торгівлі) — реєстрація в митній службі. Після подання заяви та проходження перевірок, підприємцю видають обліковий номер учасника ЗЕД. Фізичні особи-підприємці, що збираються надавати послуги іноземцям пропускають цей етап. Натомість вони мають отримати сертифікати, що підтверджують їхню компетентність, право інтелектуальної власності тощо. 

Далі ФОП має укласти контракти з закордонними контрагентами, де зазначаються всі умови продажу товарів, надання послуг чи виконання робіт (обсяги, терміни, умови доставки та оплати). Він оформлюється у двох примірниках для кожної зі сторін. Якщо учасників більш як два, контракт підписується в кількості примірників для кожної сторони. Документ повинен бути складений українською та англійською мовами. У тексті обов'язково зазначається, який суд розглядатиме спори.

Водночас українське законодавство дозволяє для експорту послуг (крім транспортних) укладати контракт шляхом акцепту публічної оферти, обміну електронними повідомленнями або через виставлення рахунку-фактури (інвойсу). У ньому обов’язково слід зазначити:

• дату та місце складання;
• інформацію про виконавця (ФОП);
• адресу проживання, що відповідає податковій реєстрації;
• ІПН;
• дані замовника (назва компанії або ім'я іноземного контрагента);
• адресу реєстрації замовника;
• ім'я представника замовника та документ, що підтверджує його повноваження;
• перелік або назву послуг;
• валюту угоди;
• ціну послуг;
• умови оплати;
• банківські реквізити обох сторін;
• опис наданих послуг;
• кількість, ціна, загальна сума.

ФОП може створити інвойс самостійно або скористатися типовим бланком, але важливо, щоб усі зазначені реквізити були додані в документ. Рахунок-фактура складається також двома мовами.

Отримувати прибуток від закордонної діяльності фізична особа-підприємець може на зареєстрований валютний рахунок. Ці кошти перераховуються в гривню за актуальним курсом та додається до загального доходу бізнесу. Дотримання строків валютного контролю є обов'язковим — оплата за експорт товарів та послуг повинна бути зарахована в певний термін (180 днів для експорту).

ФОП не подає спеціальних звітів з ЗЕД. Однак підприємці повинні надавати загальні податкові декларації відповідно до обраної системи оподаткування. Єдинники 3 групи звітують щоквартально.

Експорт товарів ФОПами: що можна продавати за кордон?

Експорт товарів — це процес вивезення продукції, виробленої в одній країні, для продажу або використання в іншій. Він дозволяє підприємствам розширювати ринки збуту за межами національних кордонів. Звичайно, не всі товари можна вивозити з країни. Зокрема, в Україні заборонений експорт:

• продукції військової промисловості;
• ПАР;
• предмети мистецтва, що мають особливу історико-культурну цінність (за винятком наявності відповідної експертизи);
• друковані матеріали, які визнані особливо цінними в художньому, науковому, історичному чи культурному плані;
• продукцію, вивезення якої спричиняє порушення права інтелектуальної власності.

Великі компанії-експортери продають за кордон зернові, добрива, сировину тощо. Серед представників малого та середнього бізнесу, зокрема ФОПів, популярні українські товари на експорт — це:

• меблі;
• домашній текстиль;
• одяг та взуття;
• дитяча продукція;
• їжа тривалого зберігання;
• побутові пристрої;
• електроніка;
• спортивний інвентар;
• прикраси та декор;
• вироби hand-made.

Експорт послуг: основні положення

Щоб розібратись, що таке експорт послуг з України, потрібно зрозуміти поняття «послуга». Так називають діяльність, результатом якої є нематеріальне благо, що споживається в процесі її здійснення. У ЗЕД послуга прирівнюється до товару. Тобто експорт послуг — це продаж нематеріальних товарів іноземним клієнтам чи компаніям. Крім того, для ФОПів також немає різниці в наданні послуг та виконанні робіт для закордонних замовників, адже в податковому обліку для цієї категорії підприємців немає окремих положень. Головне — вчасно та якісно виконати замовлення, а потім отримати та задекларувати прибуток.

Звучить складно, однак ми щодня стикаємось з такою діяльністю. Яскраві приклади експорту послуг це: прокат фільмів, міжнародні банки, IT-компанії, що надають програмне забезпечення, консалтинг, пасажирські та вантажні перевезення, креативні рішення (реклама, дизайн, створення відео- та аудіоконтенту) тощо.

Укладати договори для експорту послуг фізичні особи-підприємці можуть не лише з громадянами вибраної країни. Коли ФОП 3 група надає послуги нерезиденту, дохід від них включається до загального доходу особи та оподатковується єдиним податком. ПДВ на послуги, надані за кордон, не нараховується.

Висновки

Зовнішньоекономічна діяльність (ЗЕД) для ФОП передбачає можливість надання послуг та торгівлі з іноземними партнерами. Підприємці можуть працювати в рамках зареєстрованих видів діяльності, відкривати валютні рахунки, укладати контракти з нерезидентами. Податкове навантаження залежить від обраної системи оподаткування: загальна або ЄП. Вихід на міжнародний ринок — чудова можливість підвищити свій дохід, а також презентувати Україну за кордоном.